以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有哪些?

攤余成本是指用實際利率作計算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過調(diào)整后的結(jié)果.

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn).

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失

該攤余成本實際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值.

攤余成本實際上是一種價值,它是某個時點上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值.

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