關(guān)聯(lián)企業(yè)利息扣除計算?

問:發(fā)生財務(wù)費用100萬元,其中年初從關(guān)聯(lián)方借款1200萬元,支付全年的利息費用90萬元,已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元,金融企業(yè)的同期同類貸款年利率為5.8%.答案是企業(yè)從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款允許稅前扣除的利息支出是480*2*5.8%=55.68請問為什么用480*2?

答:這里的關(guān)聯(lián)方借款有兩個限制比例:一個是債資比2:1限制(非金融企業(yè)之間,債資比不能超過2:1);一個是利率限制(不能超過同期同類金融機構(gòu)貸款利率).

所以本題的480×2,其中480指的是權(quán)益性投資額,2指的是債資比.480×2指的是允許在稅前扣除的利息支出推算出的借款本金數(shù).因為本身借款1200萬元,權(quán)益性投資480萬元,債資比=1200÷480=2.5>2,所以最高的利息支出涉及的借款本金應(yīng)為480×2,而不能是1200萬元.考慮這一個限制之后,然后再用這個借款本金480×2,乘以限制利率5.8%,那么就計算出來最終在稅前允許扣除的利息支出了.

以上就是小編針對【關(guān)聯(lián)企業(yè)利息扣除計算】這個問題進(jìn)行的解答，希望對您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會計實操、稅收實務(wù)問題，可以關(guān)注“中國會計網(wǎng)”公眾號，進(jìn)入會計實務(wù)交流群，免費答疑。