如何區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)和負債商譽?

一項固定資產(chǎn),我們在會計核算上采用直線法計提折舊,假設原值50000,已提折舊10000,而且,已提減值準備5000,那么固定資產(chǎn)目前的凈值=50000-10000-5000=35000.假設稅法上也要求企業(yè)采用直線法計提折舊,那么稅法上核算的該固定資產(chǎn)的凈值=50000-10000=40000.為什么稅法上不減去減值準備呢.因為減值準備屬于一種預提性質的費用,是一種準備,稅法上簡單的說只承認你實際真實發(fā)生的,對于還沒有發(fā)生的、企業(yè)預提的稅法上根本不承認.不過,這部分預提的費用稅法上規(guī)定,在未來發(fā)生時可以抵扣.所以,這5000元減值準備就是可抵扣暫時性差異,而這種差異是對企業(yè)是有利的,將來可以為企業(yè)抵稅的,屬于一項資產(chǎn),就是遞延所得稅資產(chǎn).

在資產(chǎn)負債表中,商譽是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值,或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力(如社會平均投資回報率)的資本化價值.商譽是企業(yè)整體價值的組成部分.在企業(yè)合并時,它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額.

商譽的經(jīng)濟含義是企業(yè)收益水平與行業(yè)平均收益水平差額的資本化價格.它是由顧客形成的良好聲譽、企業(yè)管理卓著、經(jīng)營效率較好、生產(chǎn)技術的壟斷以及地理位置的天然優(yōu)勢所產(chǎn)生的.

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