什么情況下固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊會(huì)全額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)?

固定資產(chǎn)的折舊是否會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅影響,取決于你的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是否有區(qū)別.

舉個(gè)例子你會(huì)計(jì)折舊100,稅法認(rèn)為你的折舊應(yīng)該是80,并且滿足差額可以在以后年度調(diào)整的條件(暫時(shí)性差異),這樣差額20就可以確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異,20*所得稅率(假設(shè)為25%),5就計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn).

你說的情況是折舊全額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn),舉例來說是假設(shè)會(huì)計(jì)折舊是100,計(jì)稅基礎(chǔ)是0,而且這100未來稅法上還可以認(rèn),從實(shí)務(wù)來講幾乎是不可能的.如果要設(shè)計(jì)這種場(chǎng)景應(yīng)該有如下幾種情況:

1.會(huì)計(jì)認(rèn)為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),開始計(jì)提折舊,而稅法認(rèn)為還沒達(dá)到,這個(gè)月的差額會(huì)產(chǎn)生

2.比如大修等情況,會(huì)計(jì)認(rèn)為不應(yīng)該停折舊,稅法認(rèn)為滿足暫停折舊的情況,應(yīng)該暫停折舊

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