固定資產(chǎn)清理的所得稅處理有哪些細節(jié)?

按照《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn)的處置包括兩個條件:該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益.固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額.雖然其中對于相關(guān)稅費沒有解釋,但是按照實際中的情況應(yīng)當包括企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中繳納的流轉(zhuǎn)稅、固定資產(chǎn)的清理費用等.企業(yè)在固定資產(chǎn)處置過程中取得的殘料收入、責任人以及保險公司的賠款等需并入收入或者沖減相關(guān)稅費.

所得稅法上是從兩個方面進行明確的.其一是銷售與視同銷售的規(guī)定.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令63號)第六條以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令512號)第十六條的規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)構(gòu)成企業(yè)所得稅收入的內(nèi)容;按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定,企業(yè)將固定資產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將固定資產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.在視同銷售方面,新舊稅制的變動是比較大的.原所得稅法規(guī)定企業(yè)將自產(chǎn)或外購的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)、在建工程、管理部門等等時都必須視同銷售,新的企業(yè)所得稅法對這三種情況均不再視同銷售.其二,在成本、費用和損失等的扣除上,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令63號)第八條、十六條以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》(國務(wù)院令512號)第二十九條、三十條、三十一條、三十二條、七十四條的規(guī)定,企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的過程中所發(fā)生的符合規(guī)定的成本、費用、損失、稅金等是允許扣除的,不過需要注意的是,企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,其中財產(chǎn)凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、損耗、攤銷、準備金等后的余額.

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