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個人所得稅分期繳納報告

2019-11-22 16:20 來源：中國會計網(wǎng)

　　一、事項名稱:

　　個人所得稅分期繳納報告

　　二、業(yè)務(wù)描述:

　　1.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

　　2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告?zhèn)浒�，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

　　3.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告?zhèn)浒�，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

　　三、設(shè)定依據(jù):

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第三條

　　2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條第一項、第四條第一項

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）第三條

　　四、辦理材料:

　　一.以非貨幣性資產(chǎn)投資選擇分期納稅的納稅人：

　　1.《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》2份

　　2.投資協(xié)議原件及復(fù)印件1份

　　3.納稅人身份證件1份（查驗后退回）

　　4.非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料1份

　　5.能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關(guān)資料1份

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　　未完成自然人信息采集：《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》2份

　　二.辦理股權(quán)獎勵分期納稅的企業(yè)：

　　1.《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》2份

　　2.高新技術(shù)企業(yè)認定證書原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）

　　3.股東大會或董事會決議復(fù)印件1份

　　4.相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料1份

　　5.企業(yè)股權(quán)獎勵計劃1份

　　6.能夠證明股權(quán)或股票價格的有關(guān)材料1份

　　7.企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明1份

　　8.最近一期企業(yè)財務(wù)報表1份

　　三.辦理轉(zhuǎn)增股本分期納稅的企業(yè)：

　　1.《個人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》2份

　　2.高新技術(shù)企業(yè)認定證書原件及復(fù)印件1份（原件查驗后退回）

　　3.股東大會或董事會決議復(fù)印件1份

　　4.上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財務(wù)報表1份

　　5.轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明1份

　　五、辦理地點:

　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　六、辦理機構(gòu):

　　主管稅務(wù)機關(guān)

　　七、收費標(biāo)準:

　　不收費

　　八、辦理時間:

　　即時辦結(jié)

　　九、聯(lián)系電話:

　　主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　十、辦理流程:

　　十一、納稅人注意事項:

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　2.文書表單可在�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

　　3.納稅人、扣繳義務(wù)人提交的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

　　4.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　5.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，企業(yè)應(yīng)于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告?zhèn)浒浮?/div>

　　6.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，企業(yè)應(yīng)于發(fā)生股權(quán)獎勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告?zhèn)浒浮?/div>

　　7.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

　　8.個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

　　9.非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。

　　10.納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

　　11.可分期繳納個人所得稅的相關(guān)技術(shù)人員是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

　　（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術(shù)人員。

　　（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

　　12.納稅人享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策期間需要變更原分期繳稅計劃的，應(yīng)重新制定分期繳稅計劃，并向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送備案；納稅人享受股權(quán)激勵或轉(zhuǎn)增股本分期繳稅政策期間需變更原分期繳稅計劃的，應(yīng)重新制定分期繳稅計劃，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送備案。

　　13.扣繳義務(wù)人在填寫《個人所得稅扣繳申報表》時，應(yīng)將納稅人取得股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權(quán)獎勵”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣。

　　14.納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時代扣股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。