國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局關于報送2023年度同期資料的通知

　　為做好2023年度企業(yè)同期資料報送工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)、《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第14號)有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通知如下：

　　一、提供主體

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　1、符合下列條件之一的企業(yè)，應提供主體文檔：

　　(1)年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

　　(2)年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2、年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應提供本地文檔:

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　(4)其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　另外，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

　　3、符合下列條件之一的企業(yè)，應提供相應特殊事項文檔:

　　(1)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

　　(2)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

　　4、企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不提供以上同期資料。

　　二、提供時間

　　同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。園區(qū)納稅人請按照如下時間提供同期資料電子檔至電子郵箱：yqwy@sipac.gov.cn

　　1、主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢之日起，30日后報送。

　　2、本地文檔：2024年7月5日起30日內(nèi)報送。

　　3、特殊事項文檔：2024年7月5日起30日內(nèi)報送。

　　依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。若未選擇園區(qū)稅務局，請通過郵箱告知。

　　三、關聯(lián)申報和同期資料提醒

　　(一)企業(yè)未按規(guī)定向稅務機關報送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表、未準備同期資料或者未按照規(guī)定向稅務機關提供同期資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第6號公告)第四條，將會被稅務機關作為實施特別納稅調(diào)查的重點關注對象，根據(jù)第四十四條稅務機關補征稅款加收利息將加5個百分點計算。根據(jù)《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第64號)第六條，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交預約定價談簽意向。

　　(二)企業(yè)拒絕提供同期資料等關聯(lián)交易的相關資料，或者不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務機關有權(quán)依法核定其應納稅所得額。

　　(三)企業(yè)關聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分的，根據(jù)《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第64號)第十六條，稅務機關可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預約定價安排正式申請。

國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局

2024年7月5日