解說(shuō)：

　　⑴本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
　　指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。

　　⑵本科目可按交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。

　�、枪�允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
　　②企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。
　�、鄄捎霉�允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等形成的公允價(jià)值變動(dòng)，按照“投資性房地產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　�、绕谀�，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額

　　案例：

　　[例1]甲公司2007年至2008年發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)，企業(yè)將其作為交易性金融資產(chǎn)管理和核算。

　�。�1）2007年4月1日，用銀行存款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）的股票8 000股，每股買(mǎi)入價(jià)為10元，其中0.5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)500元。
　�。�2）2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
　　（3）2007年12月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至9元。
　�。�4）2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。
　�。�5）2008年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
　�。�6）2008年12月31日，A公司的股票市價(jià)為7元。

　　要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（1）借：交易性金融資產(chǎn) 76 000
　　　　　　 應(yīng)收股利 4 000
　　　　　　 投資收益 500
　　　　　　貸：銀行存款　　　 80500

　�。�2）借：銀行存款 4 000
　　　　　　貸：應(yīng)收股利 4 000

　�。�3） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000
　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 4 000

　　（4）借：應(yīng)收股利 800
　　　　　　貸：投資收益 800

　�。�5）借：銀行存款 800
　　　　　　貸：應(yīng)收股利 800

　�。�6）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 16000
　　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　 16000

　　[例2]2007年1月8日，甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年1月1日發(fā)行，面值為3 000萬(wàn)元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 800萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息80萬(wàn)元。假定2007年6月30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2750萬(wàn)元；2007年12月31日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2450萬(wàn)元。

　　甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　�。�1）2007年6月30日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000
　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000

　　（2）2007年12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000