一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。

　　企業(yè)開展套期保值業(yè)務的，有效套期關系中套期工具或被套期項目的公允價值變動，也可以單獨設置“6102 套期損益”科目核算。

　　二、本科目可按交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產等進行明細核算。

　　三、公允價值變動損益的主要賬務處理。

　　（一）資產負債表日，企業(yè)應按交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，借記或貸記”投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　　（二）資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負債”等科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記“交易性金融負債”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，貸記或借記本科目，借記或貸記“投資收益”科目。

　�。ㄈ�）采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期工具、被套期項目等形成的公允價值變動，按照“投資性房地產”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目的相關規(guī)定進行處理。

　　四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。