符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：

　　1.承擔(dān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購；

　　2.金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分；

　　3.屬于衍生金融工具。

　　企業(yè)公允價值能夠可靠計量的金融負(fù)債符合以下條件之一的，可以在初始確認(rèn)時將其直接指定為交易性金融負(fù)債：

　　1.該指定可以消除或明顯減少該金融負(fù)債在計量方面存在較大不一致的情況；

　　2.企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的書面文件已載明，該金融負(fù)債以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和評價并向關(guān)鍵管理人員報告。 

　　科目核算內(nèi)容： 

　　一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。

　　二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目（本金）。

　�。ǘ�）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　�。ㄈ�）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。