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其他應(yīng)付款的核算技巧

2018-07-24 12:29     來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)     

  “其他應(yīng)付款”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一個(gè)往來(lái)科目,通常情況下,該科目只核算企業(yè)應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng),如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

  1.其他應(yīng)付款賬戶

  其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶、用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),該賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。月末,余額為貸方反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存金額。本賬戶按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

  2.其他應(yīng)付款的核算

  物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付暫收款項(xiàng),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶。支付時(shí),借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。

  【例】某物業(yè)管理公司規(guī)定,凡小區(qū)內(nèi)業(yè)主人住后要進(jìn)行裝修,需支付2 400元的裝修保證金,業(yè)主裝修完畢,經(jīng)驗(yàn)收,如沒(méi)有違反規(guī)定,裝修保證金如數(shù)退還,如果發(fā)現(xiàn)破壞主體結(jié)構(gòu),則要扣除部分金。1997年8月收取8號(hào)樓5戶業(yè)主裝修保證金12 500元,1月以后,5戶業(yè)主均裝修完畢,發(fā)現(xiàn)3戶業(yè)戶沒(méi)有違反規(guī)定,其他2戶則有破壞主體結(jié)構(gòu)的行為,需扣除保證金每人800元,根據(jù)扣款通知單,作會(huì)計(jì)分錄

  (1)收取裝修保證金時(shí),根據(jù)收款憑證,作會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:庫(kù)存現(xiàn)金            12 500

   貸:其他應(yīng)付款——裝修保證金    12 500

  (2)退還及沒(méi)收保證金,根據(jù)付款憑證,作會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:其他應(yīng)付款           12 500

   貸:庫(kù)存現(xiàn)金            10 900

     營(yíng)業(yè)外收入            1 600

  【例】某物業(yè)管理企業(yè)9月份,根據(jù)應(yīng)付工資數(shù),提取代扣退休保險(xiǎn)金30 000元,醫(yī)療保險(xiǎn)12 000元,儲(chǔ)蓄30 000元,根據(jù)工資結(jié)算匯總表,計(jì)算結(jié)果作會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:應(yīng)付職工薪酬          72 000

   貸:其他應(yīng)付款——保險(xiǎn)公司     42 000

          ——儲(chǔ)蓄所      30 000

  以存款上交退休保險(xiǎn)籌金,醫(yī)療保險(xiǎn),會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:其他應(yīng)付款——保險(xiǎn)公司     42 000

         ——儲(chǔ)蓄所      30 000

   貸:銀行存款            72 000

  通過(guò)其他應(yīng)付款賬戶,支付給其他單位的各種費(fèi)用,包括職工的養(yǎng)老保險(xiǎn),住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金。其來(lái)源,一是從職工工資中扣除由職工個(gè)人承擔(dān)的部分、二是企業(yè)為職工交納的計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益賬戶。

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