解說：

　　⑴本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

　　⑵本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　�、菓�(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。

　　②合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　�、缺究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

　　案例：

　　[例]甲股份有限公司于20 0 7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為9個(gè)月，年利率為8%.根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。甲股份有限公司的有關(guān)會計(jì)處理如下：

　　（1）1月1日借入短期借款時(shí)：

　　借：銀行存款 l20000
　　　貸：短期借款 120000

　�。�2）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
　　　貸：應(yīng)付利息 800
　　本月應(yīng)計(jì)提的利息金額=120000×8%÷l2=800（元）

　　本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與l月份相同。

　�。�3）3月末支付第一季度銀行借款利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
　　　　應(yīng)付利息 l600
　　　貸：銀行存款 2400

　　本例中，l月至2月已經(jīng)計(jì)提的利息為1 600元，應(yīng)借記“應(yīng)付利息”科目，3月份應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息為800元，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；實(shí)際支付利息2 400元。貸記“銀行存款”科目。

　　第二、三季度的會計(jì)處理同上。

　　（4）10月1日償還銀行借款本金時(shí)：

　　借：短期借款 l20000
　　　貸：銀行存款 l20000

　　如果上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月l目，8月未之前的會計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已提未付利息：

　　借：短期借款 l20000
　　　　應(yīng)付利息 l600
　　　貸：銀行存款 121600