1、貨幣資金

新準(zhǔn)則中“現(xiàn)金”科目變更為“庫存現(xiàn)金”，銀行存款、其他貨幣資金不變，核算內(nèi)容與原制度核算內(nèi)容基本相同，余額可以直接結(jié)轉(zhuǎn)。

2、短期投資和長期投資

原投資準(zhǔn)則規(guī)范了包括短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的確認(rèn)、計量的核算。

新準(zhǔn)則取消了“短期投資”科目。“企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資”僅僅規(guī)范權(quán)益性投資，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

而短期投資和長期債券投資則由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》來規(guī)范。因此關(guān)于投資的變化還是較大的，涉及了核算內(nèi)容的中分類以及具體賬務(wù)處理的變化。故要想完成科目余額的轉(zhuǎn)換，首先要對原來的投資按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求對其進(jìn)行重分類調(diào)整。

從總體上看，新企業(yè)會計準(zhǔn)則對投資分類為：以公允價值進(jìn)行計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（具體分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，都?xì)w入“交易性金融資產(chǎn)”核算）；持有至到期投資（在“持有至到期投資”科目中核算）；可供出售金融資產(chǎn)（在“可供出售金融資產(chǎn)”科目中核算）；長期股權(quán)投資（在“長期股權(quán)投資”科目中核算）。具體轉(zhuǎn)換時，可根據(jù)以下辦法完成科目的轉(zhuǎn)換：

⑴短期投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將其重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。按照首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目。原帳面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

⑵長期股權(quán)投資

新企業(yè)會計準(zhǔn)則雖仍設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和其次核算方法與原制度相比有了根本性變化。另外新企業(yè)會計準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，調(diào)整時，企業(yè)應(yīng)對“長期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析：

對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的余額全額沖銷，并響應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目。

“長期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目。

對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全部沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目。

“長期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目。

對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全部沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目。

“長期股權(quán)投資——投資成本”科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目。“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)即可。

投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，將“長期股權(quán)投資”科目直接結(jié)轉(zhuǎn)即可。

投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，并且能夠可靠計量其公允價值的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。

按照其首次執(zhí)行日公允價值自“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目。原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

值得注意的是首次執(zhí)行日，企業(yè)按原帳面核算的與長期股權(quán)投資相關(guān)的“股權(quán)分置流通權(quán)”的余額，應(yīng)當(dāng)全額轉(zhuǎn)至“長期股權(quán)投資——成本”科目。

⑶長期債權(quán)投資

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將原制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。

屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照其次首次執(zhí)行日的公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目，原帳面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

屬于持有至到期投資的部分，若債券類型為分期付息、到期還本的債券則將“長期債權(quán)投資——面值（或本金）、溢折價”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整”科目；若債券類型為一次還本付息的債券還應(yīng)將“長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）”科目，自首次執(zhí)行日該按實際利率法計算確定利息收入。

已計提減值準(zhǔn)備的，同時將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長期減值準(zhǔn)備——長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。

⑷委托貸款

企業(yè)應(yīng)將“委托貸款——本金、利息”科目調(diào)賬余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——成本、應(yīng)計利息”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款——減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。

3、應(yīng)收補(bǔ)貼款

新企業(yè)會計準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。

4、存貨

新企業(yè)會計準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”和“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，核算內(nèi)容與原科目基本相同。

調(diào)賬時，應(yīng)將“物資采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購”科目；將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目；將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；其他科目的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)即可。

另外，新企業(yè)會計準(zhǔn)則還增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨項目中屬于投資性房地產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目。

5、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)

新企業(yè)會計準(zhǔn)則沒有設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，而增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目。將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外）、“累計折舊”（采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計提的折舊除外）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；將“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方。

存在投資性房地產(chǎn)并且按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則采用成本模式計量的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目；投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價值自“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

6、遞延稅款

原制度要求采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新企業(yè)會計準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其次核算方法與原制度相比有所變化。企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響，并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時追溯調(diào)整“年初未分配利潤”和“盈余公積”科目。

7、其他資產(chǎn)類科目

其他資產(chǎn)類科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”和“預(yù)付賬款”科目，其次核算內(nèi)容與新制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)基本相同，相應(yīng)余額直接結(jié)轉(zhuǎn)即可。