新舊會計制度凈資產(chǎn)類會計科目

1.“事業(yè)基金”科目。

新制度設置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設置“一般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細科目余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

2.“專用基金”科目。

新制度設置了“專用基金”、“應付福利費”科目。其中，“專用基金”科目的核算內(nèi)容不同于原制度中的相應科目：原制度“專用基金”科目核算內(nèi)容包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修購基金、增加了醫(yī)療風險基金；對于按國家有關規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費，原制度規(guī)定通過“專用基金”科目核算，新制度規(guī)定通過“應付福利費”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應在新賬中“專用基金”科目下按照新制度規(guī)定設置明細科目，并按以下要求轉(zhuǎn)賬：

（1）修購基金。將原賬中“專用基金——修購基金”明細科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

（2）職工福利基金。醫(yī)院在執(zhí)行新制度前已通過“其他應付款”科目和“專用基金——職工福利基金”明細科目分別核算從成本費用中提取的職工福利費和從結(jié)余中提取的職工福利基金的，應將原賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目。

醫(yī)院在執(zhí)行新制度前對于從成本費用中提取的職工福利費和從結(jié)余中提取的職工福利基金都通過“專用基金——職工福利基金”明細科目核算的，應對原賬中該明細科目余額進行分析：將按國家有關規(guī)定從成本費用中提取但尚未支出的職工福利費余額轉(zhuǎn)入新賬中“應付福利費”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目。無法對原賬中該明細科目余額加以區(qū)分的，應將該明細科目余額全部轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”明細科目。

（3）科教項目基金。原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學項目資金的，應將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。

（4）其他專用基金。對于原賬中其他專用基金，按有關規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；沒有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

3.“固定基金”科目。

新制度未設置“固定基金”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

4.“收支結(jié)余”科目。

新制度未設置“收支結(jié)余”科目，但設置了“本期結(jié)余”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其中，“本期結(jié)余”科目的核算內(nèi)容較原賬中“收支結(jié)余”科目的主要區(qū)別是不再包括財政專項補助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時，區(qū)分以下兩種情況處理：

（1）對于自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應對原賬中“收支結(jié)余”科目及其明細科目的余額進行分析：將原賬中“收支結(jié)余——財政專項補助結(jié)余”明細科目貸方余額中屬于新制度下財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細科目，將屬于新制度下財政項目補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)余”明細科目；將原賬中“收支結(jié)余——醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、其他結(jié)余”各明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“本期結(jié)余”科目。

（2）對于自2012年1月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應對原賬中“收支結(jié)余——財政專項補助結(jié)余”明細科目的貸方余額進行分析：將屬于新制度下財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細科目；將屬于新制度下財政項目補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)余”明細科目。

5.“結(jié)余分配”科目。

新制度設置了“結(jié)余分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目基本相同。原賬中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。

原賬中“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”明細科目有貸方余額以單獨反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細科目。