1.計提減值準(zhǔn)備

　　【例1】某一般居民企業(yè)（下同），2010年固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　500000

　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　500000

　　納稅調(diào)整：計提的減值準(zhǔn)備50萬元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2.處置固定資產(chǎn)

　　【例2】某企業(yè)2010年因一項固定資產(chǎn)陳舊，需對外處置，該固定資產(chǎn)取得時賬面原值100萬元，處置時企業(yè)已計提累計折舊60萬元，計提減值準(zhǔn)備20萬元。該固定資產(chǎn)取得時計稅基礎(chǔ)也是100萬元。處置時，允許稅前扣除的累計折舊為68萬元，發(fā)生相關(guān)費用1萬元；出售時取得貨款26萬元。與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元、遞延所得稅負(fù)債2萬元（不考慮其他稅費）。

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　200000

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　200000

　　　　累計折舊　　　　　　　　　　　　600000

　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1000000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　10000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　10000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　260000

　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　260000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　50000

　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　50000

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　30000

　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　20000

　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　50000

　　納稅調(diào)整：稅法確認(rèn)所得＝26－（100－68）－1＝-7（萬元），也就是確認(rèn)損失7萬元，而會計確認(rèn)利得5萬元，因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝5－（-7）＝12（萬元）。