一般而言，應(yīng)收票據(jù)是一種流動性相對較強(qiáng)的資產(chǎn)，而且，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金需求的變化，應(yīng)收票據(jù)還可用于貼現(xiàn)。因此，職業(yè)經(jīng)理人要讀懂應(yīng)收票據(jù)項目，提高資金的使用效率。

　　1.票據(jù)分類

　�。�1）不帶息應(yīng)收票據(jù)

　　不帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時，借記"應(yīng)收票據(jù)"科目；應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記"存款"科目，貸記"應(yīng)收票據(jù)"科目。商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入"應(yīng)收賬款"科目。

　�。�2）帶息應(yīng)收票據(jù)

　�、� 對于帶息應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)當(dāng)計算票據(jù)利息。企業(yè)應(yīng)于中期期末和年度終了，按規(guī)定計算票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的票面價值。同時，沖減財務(wù)費(fèi)用。

　　② 計算公式如下：

　　應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×期限

　　為了計算方便，常把一年定為360天。票據(jù)期限按月表示時，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計算。

　�、� 帶息的應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，應(yīng)按收到的本息，借記"銀行存款"科目；按票面價值，貸記"應(yīng)收票據(jù)"科目；按其差額，貸記"財務(wù)費(fèi)用"科目。

　　2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

　　"貼現(xiàn)"就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款�？梢�，票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。

　　企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的銀行承兌匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需資金。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算公式如下：

　　票據(jù)到期價值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）

　　貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息

　　如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票據(jù)款劃回。此時，貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按所付票據(jù)本息轉(zhuǎn)作"應(yīng)收賬款".

　　3.應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓

　�。�1）轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人的業(yè)務(wù)活動。

　　（2）企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。

　　在了解應(yīng)收票據(jù)特點(diǎn)和分類的基礎(chǔ)上，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓的管理，降低應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險。