外商投資工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

1101現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各車(chē)間、各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目?jī)?nèi)核算，或增設(shè)“1155備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)相符。

三、企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果還有外幣現(xiàn)金或外匯兌換券的，應(yīng)分別另行設(shè)置外幣現(xiàn)金或外匯兌換券的“現(xiàn)金日記賬”。

四、企業(yè)如果將每日的收入，包括支票、現(xiàn)金等，于當(dāng)日全部存入銀行，一切支出都通過(guò)銀行支付的，應(yīng)設(shè)置“1155備用金”科地核算用以支付零星支出而設(shè)置的定額備用金，是否保留“現(xiàn)金”科目，由企業(yè)自行決定。

企業(yè)自銀行提取現(xiàn)金設(shè)立定額備用金時(shí)，應(yīng)借記“備用金”科目，貸記“銀行存款”科目。自備用金中支付的零星支出應(yīng)填制備用金支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷(xiāo)清單。自銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足備用金時(shí)，應(yīng)將報(bào)銷(xiāo)清單上所列各項(xiàng)支出的金額，分別不同科目匯總，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。

1111銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。

二、企業(yè)應(yīng)按銀行名稱(chēng)、存款種類(lèi)和不同貨幣，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。

“銀行存款日記賬”的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明更正。月終時(shí)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額，調(diào)節(jié)相符。

三、采用信用證付款方式的企業(yè)，委托銀行開(kāi)出信用證時(shí)，如從銀行結(jié)算戶劃出款項(xiàng)另開(kāi)信用證存款的，應(yīng)另設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目，單獨(dú)核算。

四、有現(xiàn)匯抵押業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目下另設(shè)“現(xiàn)匯抵押”明細(xì)科目進(jìn)行核算。在發(fā)生抵押業(yè)務(wù)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款－現(xiàn)匯抵押”科目，貸記“銀行存款（XX幣）戶”科目，同時(shí)，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，貸記“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”科目。對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起抵押期限在一年以上的現(xiàn)匯抵押，應(yīng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資類(lèi)下增列“一年以上的應(yīng)收款項(xiàng)‘顧自反映。

五、以人民幣或某種外幣（應(yīng)為國(guó)家外匯管理局公布外匯牌價(jià)的貨幣，下同）作為記賬本位幣的企業(yè)，記賬本位幣以外的貨幣（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外幣）的銀行存款，在登記存入、支出和結(jié)余的外幣金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)登記折合為記賬本位幣的金額。折合記賬本位幣的匯率，可以是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同），也可以是當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)，由企業(yè)自行選定，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有變更應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬，增加和減少外幣現(xiàn)金、債權(quán)、債務(wù)時(shí)，都應(yīng)按企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合記賬本位幣入賬。

六、每月終了，企業(yè)應(yīng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)賬戶（不包括按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記賬的外幣賬戶）的月末余額，按月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余額的差額，即為匯兌損益，通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失”科目核算（匯兌損失明細(xì)科目借方記匯兌損失，貸方記匯兌收益，下同）。

籌建期間發(fā)生的匯兌損益，通過(guò)“籌建期間匯兌損失”科目核算。

七、企業(yè)將一種貨幣存款兌換成另一種貨幣存款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際兌八的外幣金額與按企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額或?qū)嶋H兌入的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，按實(shí)際兌出的外幣金額與按企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額或?qū)嶋H兌出的記賬本位幣金額，貸記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，借貸方差額轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失”科目。

八、企業(yè)以非人民幣貨幣現(xiàn)鈔存入該種貨幣的銀行存款戶，或良非人民幣貨幣存款戶提取該種貨幣現(xiàn)鈔所發(fā)生的差額，視同匯兌損失處理，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失”科目。

九、在外匯調(diào)劑中買(mǎi)入或賣(mài)出外幣時(shí)，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)記賬。

賣(mài)出的外幣，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)分別記入相應(yīng)的銀行存款賬戶。

買(mǎi)入的外幣應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。買(mǎi)入時(shí)，按實(shí)際調(diào)劑價(jià)借記“銀行存款－（xX調(diào)劑外幣）戶”科目，貸記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，支用時(shí)，應(yīng)按以加權(quán)平均等方法確定的賬面調(diào)劑匯率折合的記賬本位幣金額，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款－（XX調(diào)劑外幣）戶”科目。

十、企業(yè)有購(gòu)入外匯額度的，應(yīng)增設(shè)“1116購(gòu)入外匯額度”科目進(jìn)行核算。

以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，于購(gòu)入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣金額，借記“購(gòu)人外匯額度”科目，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目。以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入該種貨幣時(shí)，按該外匯額度賬面成本和配套人民幣金額，借記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，按該外匯額度賬面成本，貸記“購(gòu)入外匯額度”科目，接配套人民幣金額，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目。購(gòu)入的外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“購(gòu)入外匯額度”科目，借貸方的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失”科目。以某種非人民幣貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，于購(gòu)入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣金額與企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額，借記“購(gòu)入外匯額度”科目，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入該種貨幣時(shí)，以實(shí)際購(gòu)入的該貨幣金額與按企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額或?qū)嶋H購(gòu)入的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（xx幣）戶”科目，按該外匯額度賬面記賬本位幣金額，貸記“購(gòu)入外匯額度”科目，按借貸方的記賬本位幣差額，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目；購(gòu)入的外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額與企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，按出讓外匯額度的賬面記賬本位幣金額，貸記“購(gòu)入外匯額度”科目，借貸方的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失”科目。

企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度應(yīng)當(dāng)設(shè)立“可用外匯額度”備查賬，進(jìn)行登記。以該項(xiàng)外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入該種貨幣時(shí)，借記“銀行存款－（XX幣）戶”科目，貸記“銀行存款－（人民幣）戶”科目；將該項(xiàng)外匯額度賣(mài)出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的人民幣金額或按實(shí)際收到的人民幣金額與按企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款－（人民幣）戶”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失”科目。

1121有價(jià)證券

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，包括各種債券和股票。

二、企業(yè)購(gòu)人債券，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)（包括價(jià)款和交易費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用，下同），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有截至購(gòu)買(mǎi)日止的應(yīng)付利息，還應(yīng)借記“其他應(yīng)收款－應(yīng)計(jì)利息收入”科目。

如果債券利息金額較大，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月計(jì)算利息，借記“其他應(yīng)收款－應(yīng)計(jì)利息收入”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入－投資收益”科目。

企業(yè)于收到債券利息時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)計(jì)利息收入”、“營(yíng)業(yè)外收入－投資收益”等科目。

企業(yè)于債券到期前將債券出售或到期收回本息時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券賬面金額，貸記本科目，按已入賬的應(yīng)計(jì)利息收入，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)計(jì)利息收入”科目，按借貸方差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入－投資收益”科目，或借記“營(yíng)業(yè)外支出－投資損失”科目。

三、企業(yè)購(gòu)入股票，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)內(nèi)含有已宣告發(fā)放的股利，還應(yīng)借記“其他應(yīng)收款－應(yīng)收股利”科目。

企業(yè)于收到股利時(shí)，貸記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入－投資收益”、“其他應(yīng)收款－應(yīng)收股利”等科目。

企業(yè)出售股票時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按售出股票的賬面金額，貸記本科目，按已經(jīng)久賬的應(yīng)收股利，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)收股利”科目，按借貸方差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入－投資收益”科目，或借記“營(yíng)業(yè)外支出－投資損失”科目。

1131應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)而收到的各種票據(jù)，如匯票、本票等。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。

二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期按票面金額收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)，按到期收到的本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出”科目（利息支出明細(xì)科目借方記利息支出，貸方記利息收入，下同）。如果利息金額較大，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月將應(yīng)計(jì)的利息收入，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)計(jì)利息收入”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用－利用支出”科目，到期收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)計(jì)利息收入”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出”等科目。

三、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，由銀行扣除貼現(xiàn)息后將凈額存入存款戶時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，投票據(jù)的賬面金額，貸記本科目，按已經(jīng)人賬的應(yīng)計(jì)利息收入，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)計(jì)利息收入”科目，按借貸方的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出”科目。

貼現(xiàn)的票據(jù)如果不是銀行承兌匯票，在票據(jù)到期時(shí)，付款人如無(wú)力償還，企業(yè)應(yīng)負(fù)償還責(zé)任。因此，企業(yè)在貼現(xiàn)時(shí)，一般應(yīng)將貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，貸記增設(shè)的“1126應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，而不直接貸記本科目票據(jù)到期，由付款人向辦理貼現(xiàn)的銀行付清票據(jù)本息后，再將本科目與“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目相互沖銷(xiāo)，即按票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，貸記本科目。如果票據(jù)到期，付款人無(wú)力償付票據(jù)本息而由企業(yè)負(fù)責(zé)償還辦理貼現(xiàn)的銀行時(shí)，應(yīng)按票面金額借記“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，按所付利息借記“其他應(yīng)收款”科目，按所付本息貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)向原債務(wù)人收取的票面金額，仍在本科目中核算。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是銀行承兌匯票，企業(yè)在貼現(xiàn)時(shí)，可以直接貸記本科目，不必增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。

四、各種應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱(chēng)，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

1141應(yīng)收貼款

一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款。

二、本科目應(yīng)按不同的貨幣和不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”科目。

三、應(yīng)收賬款應(yīng)由經(jīng)手人員或經(jīng)手單位負(fù)責(zé)收回。對(duì)于尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)催收，并應(yīng)定期與對(duì)方對(duì)賬。確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定確認(rèn)為壞賬時(shí)，對(duì)于提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記“管理費(fèi)用－壞賬損失”科目，貸記本科目，并應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

四、企業(yè)預(yù)收的貨款，可在“2161預(yù)收貨款”科目核算，但同一客戶的預(yù)收貨款，在發(fā)生有關(guān)的應(yīng)收賬款后，應(yīng)當(dāng)自“預(yù)收貨款”科目轉(zhuǎn)入本科目，預(yù)收貨款情況不多的企業(yè)，可將預(yù)收貨款直接記入本科目，不設(shè)“預(yù)收貨款”科目。

1151壞賬準(zhǔn)備

一、本科目核算企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備。

二、企業(yè)于年度終了的，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目的年末余額和規(guī)定的提取比例，計(jì)算企業(yè)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記‘借理費(fèi)用－壞賬損失“科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目賬面余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記”管理費(fèi)用－壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記本科目，貸記”管理費(fèi)用－壞賬準(zhǔn)備“科目。

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目的年末余額中如果含有因采用分期收款銷(xiāo)售方式而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)或按完工進(jìn)度或?qū)嶋H完成的工作量等確定銷(xiāo)售收入所發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，在計(jì)算壞賬準(zhǔn)備提取金額時(shí)，應(yīng)將該部分金額扣除。

三、按規(guī)定確認(rèn)為壞賬的，應(yīng)借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

四、已經(jīng)列為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目（或“管理費(fèi)用－壞賬損失”科目），同時(shí)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

五、本科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目的減項(xiàng)反映。

1161預(yù)交所得稅

一、本科目核算企業(yè)按照外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）規(guī)定分季預(yù)交的所得稅。

二、企業(yè)預(yù)交所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、年度終了，企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算全年應(yīng)交的所得稅，借記“未分配利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目，并將本年度預(yù)交的所得稅自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”科地借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。如預(yù)交數(shù)大于應(yīng)交數(shù)時(shí)，只將全年應(yīng)交的所得稅數(shù)額自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目。

本科目年末借方余額，為本年度多交的所得稅額。在由稅務(wù)機(jī)關(guān)將多交數(shù)退還企業(yè)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

1171預(yù)付貨款

一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。

二、企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)收到所購(gòu)貨物，應(yīng)按全部貨款借記“材料采購(gòu)”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。對(duì)于已經(jīng)預(yù)付過(guò)貨款的，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付貨款的定貨是否已經(jīng)到達(dá)，保證預(yù)付的貨款及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目沖抵應(yīng)付貨款的一部分，避免重復(fù)付款或?qū)⑼�一筆已經(jīng)付清的賬款在“應(yīng)付賬款”科目和本科目中長(zhǎng)期掛在賬上，不結(jié)清。

預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。

四、本科目應(yīng)按不同的貨幣和供應(yīng)單位，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

1181內(nèi)部往來(lái)

一、本科目核算企業(yè)與附屬企業(yè)之間以及各個(gè)附屬企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按往來(lái)企業(yè)的名稱(chēng)，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、為了確保往來(lái)企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)相符，應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)記賬通知單”，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方核對(duì)后及時(shí)將副聯(lián)退回。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位，如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并調(diào)整記錄。

四、在企業(yè)匯編或合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)相互抵銷(xiāo)。如因存在未達(dá)賬項(xiàng)以致不能抵銷(xiāo)的，可將這些未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

1191其他應(yīng)收款

一、本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)交所得稅、預(yù)付貨款、內(nèi)部往來(lái)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括備用金。存出保證金、應(yīng)收賠償款、應(yīng)退回進(jìn)口關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅、應(yīng)計(jì)利息收入、應(yīng)收股利以及現(xiàn)匯抵押等。

二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的貨幣和債務(wù)人設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、采用定額備用金制度的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“備用金”科目核算。

1201待攤費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如待攤保險(xiǎn)費(fèi)、待攤租金、待攤稅金等。

二、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由本期和以后備期分?jǐn)偟谋ｋU(xiǎn)費(fèi)、租金、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用牌照稅等，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分期攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，借記有關(guān)的費(fèi)用科目，貸記本科目。

對(duì)于金額不大的待攤費(fèi)用，可于支付時(shí)直接借記有關(guān)的費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過(guò)本科目核算。

四、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

1301材料采購(gòu)

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入各種材料的采購(gòu)成本。

二、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，一般包括：

（1）買(mǎi)價(jià)；

（2）外地運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用）；

（3）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

（4）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工。費(fèi)支出和必要的數(shù)量損耗，但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；

（5）煤、礦石等大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)；

（6）按規(guī)定應(yīng)由買(mǎi)方支付的稅金（如采購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品而應(yīng)付的工商統(tǒng)一稅）。

進(jìn)口材料還應(yīng)包括按照規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅等有關(guān)費(fèi)用。采購(gòu)人員差旅費(fèi)、采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、非大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、企業(yè)供應(yīng)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目，不包括在材料采購(gòu)成本之內(nèi)。

三、企業(yè)可以采用計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本進(jìn)行材料的核算。材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。對(duì)于其中品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的某些材料，也可以采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于進(jìn)口材料一般可采用實(shí)際成本核算，規(guī)定較小、材料品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，其全部材料都可以采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。具體采用哪一方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。

四、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，應(yīng)使用本科目。本科目的一般核算方法是：

（一）企業(yè)收到發(fā)票賬單時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

（二）已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，應(yīng)先按計(jì)劃成本記人材料明細(xì)賬，待收到發(fā)票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對(duì)于月終尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，借記有關(guān)材料科目，貸記“應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。

（三）根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，可借記“預(yù)付貨款”或“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)查核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，同時(shí)將已記入“預(yù)付貨款”科目的預(yù)付款，自“預(yù)付貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。初付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（四）購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中的短缺毀損，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。經(jīng)確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)證明，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于非常原因造成的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出－非常損失”科目，貸記本科目。屬于無(wú)法收回的超定額損耗，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，也應(yīng)記入材料采購(gòu)成本。年終尚未查明處理的途中損耗，應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。

（五）月終時(shí)，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計(jì)劃成本，借記有關(guān)的材料科目，貸記本科目科目；并將計(jì)劃成本與其相應(yīng)的實(shí)際采購(gòu)成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。

（六）本科目的月末余額，即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。

五、本科目應(yīng)按材料類(lèi)別設(shè)置材料采購(gòu)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。材料采購(gòu)明細(xì)賬采用多欄式的，登記內(nèi)容一般包括：購(gòu)料業(yè)務(wù)的付款或轉(zhuǎn)賬日期，付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證的編號(hào)，發(fā)票賬單的編號(hào)，收料日期，收料憑證編號(hào)，供應(yīng)單位名稱(chēng)或采購(gòu)人員姓名、購(gòu)人材料的簡(jiǎn)要說(shuō)明，購(gòu)入材料的實(shí)際成本、計(jì)劃成本、成本差異和其他轉(zhuǎn)賬金額。

材料采購(gòu)明細(xì)賬，按照記入本科目借方的付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的編號(hào)順序，逐筆逐行進(jìn)行登記，每筆付款（或轉(zhuǎn)賬）業(yè)務(wù)與其相應(yīng)的收料業(yè)務(wù)，應(yīng)在同一行內(nèi)進(jìn)行登記。轉(zhuǎn)出的金額（如應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的賠款等），也應(yīng)在同一行內(nèi)進(jìn)行登記。

月終時(shí)，材料采購(gòu)明細(xì)賬中所記已收到發(fā)票賬單但尚未收到或尚未全部收到的在途材料（包括尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料），其合計(jì)數(shù)應(yīng)與總賬中本科目的月末余額核對(duì)相符，并應(yīng)逐筆逐行轉(zhuǎn)入下月的材料采購(gòu)明細(xì)賬內(nèi)，以便下月收到材料后繼續(xù)登記。

六、企業(yè)也可以將本科目的核算內(nèi)容，僅限于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料的采購(gòu)成本。

企業(yè)支付的購(gòu)料價(jià)款、借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按實(shí)際成本明末尚未收到發(fā)票賬單的，可按合同價(jià)暫估）借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，并按計(jì)劃成本借記有關(guān)的材料科目和貸記本科目。月終時(shí)，將購(gòu)入材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。

七、全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，可以不使用本科目而改用“1302在途材料”科目，以核算已經(jīng)收到發(fā)票賬單但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本借記有關(guān)的材料科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。如果在收到發(fā)票賬單時(shí)材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則應(yīng)借記“在途材料”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；待材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再借記有關(guān)材料科目，貸記“在途材料‘科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，應(yīng)先將數(shù)量記入材料明細(xì)賬，待收到發(fā)票賬單后，再借記有關(guān)的材料科目，貸記”銀行存款“、”應(yīng)付賬款“等科目。月終時(shí)，企業(yè)應(yīng)將尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按合同價(jià)暫估人賬，借記有關(guān)材料科目，貸記”應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款“科目，下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。