凈資產(chǎn)類會計科目使用說明

301科目事業(yè)基金

1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結余資金等。

本科目應按核算的業(yè)務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。

2.用固定資產(chǎn)對外投資時，應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

3.用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。

4.年終，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。

對于項目已經(jīng)完成的撥入�？罱Y余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入�？�”科目，貸記本科目（一般基金）。

302科目固定基金

1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

出售、對外投資轉出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關科目。

303科目專用基金

1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。

2.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。

提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。

事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

3.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

5.本科目應按專用基金種類設明細賬。

6.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)。

306科目事業(yè)結余

1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額（不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。

2.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結余。

3.年度終了，單位應將當年實現(xiàn)的結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。

4.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務）”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。

307科目經(jīng)營結余

1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。

2.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。

3.期末計算經(jīng)營結余時，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。

4.年度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。如為虧損則不結轉。

308科目結余分配

1.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。

有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目。

單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。

2.本科目核算事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果。

3.分配后，單位應將當年未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

4.單位年終結賬后發(fā)生以前年度會計事項的調整或變更，涉及到以前年度結余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。

5.本科目貸方余額，為未分配結余。

6.年終，應將當年事業(yè)結余和經(jīng)營結余全數(shù)轉入本科目，借記“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”科目，貸記本科目。