15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題

　　答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　        　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　        　其它業(yè)務(wù)收入

　　(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其它業(yè)務(wù)收入

　        　貸：本年利潤(rùn)

　　16.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

　　借：銀行存款 1171.17

　　        貸：產(chǎn)品銷售收入 1001

　        　應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17

　　但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來計(jì)算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問該如何調(diào)賬?

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01

　　        貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01

　　借：現(xiàn)金 0.01元

　　        貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01

　　處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：

　　借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01

　        　貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.01

　　17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理

　　購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：

　　(1)發(fā)出商品時(shí)，

　　借：分期收款發(fā)出商品

　　        貸：庫存商品

　　(2)開出發(fā)票時(shí)，

　　借：應(yīng)收帳款--××公司

　        　貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

　　        商品銷售收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　借：商品銷售成本

　        　貸：分期收款發(fā)出商品

　　(3)收到貨款時(shí)，

　　借：銀行存款

　        　貸：應(yīng)收帳款--××公司

　　18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題

　　某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤(rùn))。

　　由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：

　　計(jì)提所得稅時(shí)，

　　借：所得稅

　　        貸：應(yīng)交稅金

　　支付罰款時(shí)，

　　借：利潤(rùn)分配--稅收罰款 5000

　　        貸：銀行存款 5000

　　繳交稅金時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　        貸：銀行存款

　　19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題

　　帳務(wù)處理如下：

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)10000

　        　貸：銀行存款10000

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金：

　　借：盈余公積--公益金10000

　        　貸：盈余公積--一般盈余公積10000

　　公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。

　　20.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題

　　某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價(jià)1000元/噸，共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

　　借：原材料15000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000

　        　貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000

　　付匯時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000

　　        貸：銀行存款18000

　　在此需說明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。