01.補貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題

　　對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。

　　02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

　　(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　        　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)補交稅款時

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　        貸：銀行存款

　　對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

　　03.促銷品的賬務(wù)處理問題

　　在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

　　小規(guī)模納稅人:

　　借:營業(yè)外支出

　　        貸:庫存商品應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

　　借：原材料

　        　貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字沖銷;

　　收到票時：

　　借：原材料應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：應(yīng)付帳款

　　05.代理出口的會計處理

　　1、收到代出口商品時

　　借：受托代銷商品

　　        貸：代銷商品款

　　2、出口銷售時，按實際售價

　　借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)

　　        貸：應(yīng)付帳款

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　借：代銷商品款

　        　貸：受托代銷商品

　　3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

　　借：應(yīng)付帳款

　　        貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)

　　        銀行存款

　　四、代理進口

　　1、收到委托單位的收購資金時

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)付帳款

　　2、支付代購進口商品貨款及運雜費時

　　借：商品采購(進價成本)應(yīng)收帳款××單位(代墊運雜費)

　　        貸：銀行存款

　　3、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時

　　借： 應(yīng)付帳款

　　        貸：商品采購(進價成本)

　        　應(yīng)收帳款(代墊運雜費)

　        　代購代銷收入(代理手續(xù)費)

　　退回委托單位多給的收購資金時

　　借：應(yīng)付帳款

　　        貸：銀行存款

　　06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

　　銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

　　借：銀行存款

　　        貸：預(yù)收帳款

　　收最后一期房款，開發(fā)票時

　　借：銀行存款(最后一期房款)

　　預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

　　        貸：經(jīng)營收入