16.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

　　借：銀行存款 1171.17

　　        貸：產(chǎn)品銷售收入 1001

　        　應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅170.17

　　但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來計(jì)算稅金（1001×17%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發(fā)票相差１分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請(qǐng)問該如何調(diào)賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元

　　        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.01元

　　借：現(xiàn)金            0.01元

　　        貸：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款   0.01元

　　處理

　　經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：

　　借：其它應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元

　　        貸：營(yíng)業(yè)外收入       0.01元

　　17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理

　　購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：

　�。�1）發(fā)出商品時(shí)，

　　借：分期收款發(fā)出商品

　　        貸：庫存商品

　�。�2）開出發(fā)票時(shí)，

　　借：應(yīng)收帳款——××公司

　　        貸：應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　商品銷售收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　借：商品銷售成本

　　        貸：分期收款發(fā)出商品

　�。�3）收到貨款時(shí)，

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)收帳款——××公司

　　18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題

　　某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤(rùn)）。

　　由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：

　　計(jì)提所得稅時(shí)，

　　借：所得稅

　　        貸：應(yīng)交稅金

　　支付罰款時(shí)，

　　借：利潤(rùn)分配——稅收罰款  5000

　　        貸：銀行存款  5000

　　繳交稅金時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　        　貸：銀行存款

　　19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題

　　帳務(wù)處理如下：

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)10000

　　        貸：銀行存款10000

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金：

　　借：盈余公積——公益金10000

　　        貸：盈余公積——一般盈余公積10000元

　　公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。

　　20.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題

　　某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價(jià)1000元／噸，共10000元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元／噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

　　借：原材料15000元

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000元

　　        貸：應(yīng)付賬款——××外貿(mào)公司18000元

　　付匯時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款——××外貿(mào)公司18000元

　　        貸：銀行存款18000元

　　在此需說明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

　　21.銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題

　　答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1.如商品尚未驗(yàn)收入庫，則作紅字分錄

　　借：物資采購(gòu)（紅字）

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　        貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

　　2.如商品已驗(yàn)收入庫，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：

　　借：庫存商品（紅字）

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　        貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

　　采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。

　　22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

　　企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)

　　        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　�。ㄍ�類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17％）

　　庫存商品（成本價(jià)×數(shù)量）

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映

　　23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題

　　在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。

　　24.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

　　借：其它應(yīng)收款——墊支運(yùn)費(fèi)——ＸＸ單位

　　        貸：銀行存款等

　　收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　        貸：其它應(yīng)收款——墊支運(yùn)費(fèi)——ＸＸ單位