在實務(wù)中遇到的比較難相處的三個會計科目：

1、銷售邊角廢料取得的收入是否需要計征增值稅、所得稅及會計處理問題

（1）企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。會計分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

（2）年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

2、因為出口單證不齊而造成無法退稅的情況應(yīng)該如何處理

對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)該按月計算銷項稅額計入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額計入“待攤費用-待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。

3、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購貨物已經(jīng)驗收入庫，貨款已經(jīng)付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可按實際付款借記庫存商品等科目，貸記銀行存款等科目。

待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款