在實(shí)務(wù)中遇到的比較難相處的三個(gè)會(huì)計(jì)科目：

1、銷售邊角廢料取得的收入是否需要計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題

（1）企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

（2）年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

2、因?yàn)槌隹趩巫C不齊而造成無(wú)法退稅的情況應(yīng)該如何處理

對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)該按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用-待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。

3、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購(gòu)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可按實(shí)際付款借記庫(kù)存商品等科目，貸記銀行存款等科目。

待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款