持有至到期投資-利息調(diào)整是一個(gè)什么樣的科目？

1、含義

"持有至到期投資-利息調(diào)整"子賬戶(hù)是就是對(duì)取得時(shí)的價(jià)值與票面價(jià)值之間的溢價(jià)或折價(jià)額在持有期間內(nèi)進(jìn)行合理調(diào)整的所有到的賬戶(hù).

2、產(chǎn)生的原因

因?yàn)槿〉贸钟兄恋狡谕顿Y時(shí)所付的價(jià)款在很多的情況下會(huì)高于或是低于票面面值,高于形成溢價(jià),低于會(huì)形成折價(jià).然而持有至到期投資,是一種收回期限固定,收回金額固定的特點(diǎn).也就是每期應(yīng)收到的利息收入是固定的,這樣一來(lái)你如果按債券的面值和面值利率來(lái)確定你的投資收益時(shí),就不會(huì)真實(shí)的反映你的實(shí)際收益.會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的失真.因?yàn)橛幸鐑r(jià)或折價(jià),你實(shí)際上的收益理當(dāng)高于或低于以票面面值和票面利率計(jì)算的利息收入.所以要將這部分溢價(jià)或是折價(jià)按照一個(gè)合理的方法進(jìn)行調(diào)整,使每一期的收益都能真實(shí)的反映實(shí)際的收益.持有至到期投資--利息調(diào)整賬戶(hù)數(shù)額的確定,就是票面面值與實(shí)際支付金額減去已到付息期尚未領(lǐng)取的利息后的差額.

3、使用方法

實(shí)際收益與應(yīng)收利息的差額就是利息調(diào)整的數(shù)值.借記或貸記"持有至到期投資--利息調(diào)整"科目.

其后每期的攤余成本就是加上或是減去上一期的利息調(diào)整數(shù)值,再按上述方法確定下一期的利息調(diào)整數(shù)值.依此類(lèi)推.注意:最后一期的利息調(diào)整應(yīng)是最初確定的利息調(diào)整減去各期已調(diào)整的數(shù).因?yàn)橛?jì)算中會(huì)有四舍五入,所以最后一期進(jìn)行倒擠法計(jì)算,剩余的利息調(diào)整余額調(diào)整完.

案例分析

例如:用2089元買(mǎi)入面抄值為2000元的5年期的債券作為持有至到期投資,票面的年利率為5%,實(shí)際的內(nèi)含的年利率為4%.具體的核算過(guò)程如下:

解析題面,由于我們高于面值買(mǎi)入,比面值多付了89元,但是當(dāng)債券到期時(shí),人家只給你會(huì)還你面值的部分2000本金,并不會(huì)給你2089元.這超出的89元,就是包含在你所收到的各項(xiàng)利息中的襲,也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投資的收益,這里面還包含有你多付出應(yīng)該收回的部分,這部分就是利息調(diào)整部分,它要在各期中分別收回.也就是到期時(shí),要將這89元都要收回才行.

我們?cè)诜植浇馕霭?購(gòu)買(mǎi)時(shí)的分錄:

借:持有至到期投資--成本 2000

持有至到期投資--利息調(diào)整 89(倒擠出來(lái)的,如果買(mǎi)的價(jià)格是1990,此科目就在貸方

貸:銀行存款 2089

總之,這個(gè)科目相當(dāng)于一個(gè)調(diào)整科目