專家的評審費應(yīng)計入什么科目？

給專家的評審費應(yīng)計入管理費用科目.

管理費用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費用.包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等.

管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損益.

本科目核算小企業(yè)為組識和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦工費和差旅費等)工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等.

案 例:

某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費普通發(fā)票數(shù)張,并已經(jīng)入賬.

借:管理費用-咨詢費400萬元

貸:銀行存款 400萬元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負(fù)責(zé)人,400萬元咨詢費你到底咨詢的是什么?企業(yè)負(fù)責(zé)人答非所問、閃爍其詞.

經(jīng)查:

經(jīng)查,該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式,虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),虛列成本,偷逃企業(yè)所得稅.針對該企業(yè)違法行為,稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定.

大額咨詢費入賬被查的案例不止一處,下面這個公司也是利用咨詢費虛開,補稅760萬.

【案件始末】

稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目,在分析管理費用時,一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意,企業(yè)2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示,該企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費400萬元、390萬元咨詢費?

企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費?

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料.

審閱原始附件發(fā)現(xiàn):

790萬元服務(wù)費由9張增值稅普通發(fā)票組成,由北京X公司于2015年8月26日開具,憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明,重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶.

對于這項支出,重慶F公司的解釋是,因為北京X公司為其策劃并代理了一個借款業(yè)務(wù)項目,這是按照市場行情向其支付的中介服務(wù)費.稽查人員沒有輕信對方的解釋,繼續(xù)對業(yè)務(wù)各方信息進行審核分析.

經(jīng)查,重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式,虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),虛列成本,共隱匿收入1116萬元.

針對該企業(yè)違法行為,稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計760余萬元的處理決定.

提 醒:

(1)2019年你還敢大額咨詢費入賬嗎?咨詢公司也要慎重開票,查一下你的咨詢業(yè)務(wù)真實嗎?

(2)隨著金三系統(tǒng)不斷升級、稅務(wù)發(fā)票管理全面監(jiān)控、增值稅申報比對升級,個別企業(yè)通過違規(guī)找票沖賬、買票沖賬、偽CSO開票沖賬,套取費用將會自尋死路!

(3)"雙隨機、大數(shù)據(jù)"稽查手段讓買票企業(yè)隨時可能被稽查、"虛開、虛列、虛抵扣"將成為高度稅務(wù)風(fēng)險行為!

(4)企業(yè)靠虛構(gòu)業(yè)務(wù)將一去不復(fù)返,虛開虛抵是永遠(yuǎn)不可觸碰的紅線!