退稅的會計科目應(yīng)如何選用？

以貿(mào)易公司為例:

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理:

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

出口貨物的銷售實現(xiàn)時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時,借:庫存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品,應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅.

(1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費稅款時

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅