增值稅稅差調(diào)整怎么計(jì)算,計(jì)入哪個(gè)科目？

雖然稅率降低了,但還是不影響做帳,還是記在應(yīng)交稅金.

增值稅稅率由17%下降到16%,下降1個(gè)點(diǎn),企業(yè)的采購成本不是減少,應(yīng)該是增加.

同樣是價(jià)稅合計(jì)100元的貨物,執(zhí)行17%的稅率時(shí),價(jià)款(也就是采購成本)是:100÷(1+17%)=85.47元,(進(jìn)項(xiàng))稅額是:85.47×17%=14.53元.

執(zhí)行16%的稅率,價(jià)款是:100÷(1+16%)=86.21元,稅額是:86.21×17%=13.79元.

很明顯,稅率下降1%,價(jià)款(采購成本)上升:86.21-85.47=0.74元.

增值稅下一般設(shè)置銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、未交稅金、已交稅金等明細(xì)科目.平時(shí),銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的發(fā)生額登記在貸方,進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)生額登記在借方,月末,上述明細(xì)科目余額一般為零,因此在月末要做"轉(zhuǎn)入未交稅金"處理,這樣的話,有貸方余額的,做"借記"處理,相反,有借方余額的,做"貸記"處理,將余額都轉(zhuǎn)入"未交稅金",如果期末"未交稅金"貸方有余額,表明有應(yīng)繳納的增值稅金,那么次月就要申報(bào)繳納;如果"未交稅金"期末余額在借方,則表示有留抵稅額,這樣的話就不用交稅了.次月交納上月應(yīng)繳納的增值稅,先借記"已交稅金",在轉(zhuǎn)銷計(jì)入"未交稅金",在下個(gè)月發(fā)生增值稅之前,將"未交稅金"轉(zhuǎn)平.

17%改成16%的增值稅稅率啥時(shí)候執(zhí)行?

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)和33號(hào),是對(duì)增值稅的大調(diào)整.這次調(diào)整,是為支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù),其主要內(nèi)容是(自2018年5月1日起執(zhí)行) :

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%.

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%.

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠.

以上兩個(gè)1%的變化,預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元.這對(duì)納稅人尤其是負(fù)稅人來說,是利好的消息.