新準則金融資產三分類對應的科目是指？

一、以攤余成本計量的金融資產

在以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務模式下,企業(yè)管理金融資產旨在通過在金融資產存續(xù)期內收取合同付款來實現(xiàn)現(xiàn)金流量,而不是通過持有并出售金融資產產生整體回報.

例如貸款、應收賬款、債權投資等,這些以收取合同現(xiàn)金流量的金融資產被劃分為以攤余成本計量的金融資產.會計科目為"債權投資".

二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

1、在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產為目標的業(yè)務模式下,企業(yè)的關鍵管理人員認為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產對于企業(yè)而言都是不可或缺的.

2、例如,企業(yè)的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率,或將金融資產的存續(xù)期與相關負債的存續(xù)期進行匹配.會計科目為"其他債權投資".

3、該金融資產還有種特殊情況,企業(yè)直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,該類型金融資產業(yè)務模式并非為本金+利息,而是不關系價格波動,長期持有獲得穩(wěn)定分紅.

4、該金融資產,自初始確認時到終止確認,除了分得的現(xiàn)金股利計入損益,其他自始至終不得影響損益,全部計入其他綜合收益.終止確認時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益.科目為"其他權益工具投資".

三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

1、如果企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式,不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標,也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產來實現(xiàn)其目標,該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產.

2、企業(yè)持有金融資產的目的是交易性的或者基于金融資產的公允價值作出決策并對其進行管理.在這種情況下,企業(yè)管理金融資產的目標是通過出售金融資產以實現(xiàn)現(xiàn)金流量.

3、即使企業(yè)在持有金融資產的過程中會收取合同現(xiàn)金流量,企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產來實現(xiàn)其目標,因為收取合同現(xiàn)金流量對實現(xiàn)該業(yè)務模式目標來說只是附帶性質的活動.該金融資產為兜底分類,會計科目為"交易性金融資產".
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