新準(zhǔn)則金融資產(chǎn)三分類對(duì)應(yīng)的科目是指？

一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下,企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過(guò)在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量,而不是通過(guò)持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報(bào).

例如貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等,這些以收取合同現(xiàn)金流量的金融資產(chǎn)被劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn).會(huì)計(jì)科目為"債權(quán)投資".

二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

1、在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下,企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認(rèn)為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)而言都是不可或缺的.

2、例如,企業(yè)的目標(biāo)是管理日常流動(dòng)性需求同時(shí)維持特定的收益率,或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負(fù)債的存續(xù)期進(jìn)行匹配.會(huì)計(jì)科目為"其他債權(quán)投資".

3、該金融資產(chǎn)還有種特殊情況,企業(yè)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),該類型金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式并非為本金+利息,而是不關(guān)系價(jià)格波動(dòng),長(zhǎng)期持有獲得穩(wěn)定分紅.

4、該金融資產(chǎn),自初始確認(rèn)時(shí)到終止確認(rèn),除了分得的現(xiàn)金股利計(jì)入損益,其他自始至終不得影響損益,全部計(jì)入其他綜合收益.終止確認(rèn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的利得和損失直接計(jì)入留存收益.科目為"其他權(quán)益工具投資".

三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

1、如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

2、企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的是交易性的或者基于金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作出決策并對(duì)其進(jìn)行管理.在這種情況下,企業(yè)管理金融資產(chǎn)的目標(biāo)是通過(guò)出售金融資產(chǎn)以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量.

3、即使企業(yè)在持有金融資產(chǎn)的過(guò)程中會(huì)收取合同現(xiàn)金流量,企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),因?yàn)槭杖『贤�現(xiàn)金流量對(duì)實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)模式目標(biāo)來(lái)說(shuō)只是附帶性質(zhì)的活動(dòng).該金融資產(chǎn)為兜底分類,會(huì)計(jì)科目為"交易性金融資產(chǎn)".
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