如何確定交易性金融資產(chǎn)的投資收益?

交易性金融資產(chǎn)投資收益確認:

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息),應當確認為投資收益.

持有交易性金融資產(chǎn)期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,投資企業(yè)按應享有的份額,借記"應收股利"科目,貸記"投資收益"科目;資產(chǎn)負債日,投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時,借機"應收利息"科目,貸記"投資收益"科目.收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時,借機"銀行存款"科目,貸記"應收股利"科目或"應收利息"科目.

涉及到的會計分錄:

借:應收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例),

借:應收利息 (資產(chǎn)負債表日計算的應收利息),

貸:投資收益.

交易性金融資產(chǎn)有哪些?

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的.

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應當劃分為交易性金融資產(chǎn):

(1)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回.

(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理.

(3)屬于金融衍生工具.但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外.

交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟:

⑴取得

⑵持有期間

⑶處置
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