貸款損失稅前扣除程序

答：企業(yè)所得稅減免稅的優(yōu)惠審批管理控制比較嚴(yán)格，必須有文所指，對(duì)金融企業(yè)稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金就須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。財(cái)稅〔2009〕64號(hào)文件第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      【例】B金融企業(yè)2009年發(fā)生貸款損失200萬(wàn)元，2008年末貸款損失準(zhǔn)備金余額為100萬(wàn)元，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，先沖減已計(jì)提的100萬(wàn)元貸款損失準(zhǔn)備金，余下的100萬(wàn)元據(jù)實(shí)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。當(dāng)然了，如果發(fā)生貸款損失當(dāng)期收回的事項(xiàng)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令〔2002〕4號(hào)文件第七條規(guī)定，金融企業(yè)收回的已在稅前扣除的呆賬，應(yīng)計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；金融企業(yè)收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過(guò)本金的部分，計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

需要提醒的是，金融企業(yè)申報(bào)稅前扣除貸款損失時(shí)，須同時(shí)報(bào)送以下相關(guān)文件、資料：（一）貸款損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告，基本內(nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成呆賬的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請(qǐng)稅前扣除金額等；（二）貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料；（三）政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險(xiǎn)企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
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