準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么處理

一般企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出都計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

會計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用———業(yè)務(wù)招待費(fèi)，

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款等。

因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如此處理即可。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)比例？

2008 年 1 月 1 日起施行的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。

假定某企業(yè) 2009 年的銷售（營業(yè)）收入是 25 000 萬元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是 120 萬元。則當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額計(jì)算步驟如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=25 000×0.5%=125 萬元； 實(shí)際發(fā)生額的 60%=120×60%=72 萬元，低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的 60%扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：120-72=48 萬元。
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