案例分析預(yù)付賬款發(fā)票未到如何計(jì)入費(fèi)用？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

【案例分析】

某公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B（可以取得增值稅專用，稅率17%），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元（含稅）。會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料 1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票（XX供應(yīng)商 ） 1000

按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。所以，暫估入賬在收到發(fā)票時(shí)應(yīng)同時(shí)作兩筆業(yè)務(wù)分錄處理：

1、紅字字沖回暫估入庫(kù)

借：原材料 -1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商 -1000

2、存貨入庫(kù)處理

借：原材料 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1170
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