摘要：關(guān)于企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定問題，如果能夠取得前環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)使用情況的證據(jù)，如初始購(gòu)置發(fā)票、出廠日期等能夠證明已使用年限的證據(jù)，則可就其剩余年限計(jì)提折舊；對(duì)無法取得上述證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。

　　問：我公司的母公司投資了另一家子公司，與我公司平級(jí)。我公司的一部分固定資產(chǎn)和存貨要賣給新的子公司。我公司出售給新公司的資產(chǎn)和存貨是否需要進(jìn)行評(píng)估后才能出售?新公司購(gòu)入的舊資產(chǎn)中未提足折舊的是否可以按照剩余年限計(jì)提折舊?已提足折舊但尚可使用的，如何確定其使用年限?

　　答：1、貴公司向新公司銷售固定資產(chǎn)和存貨，其價(jià)款由貴公司與新公司按照《合同法》規(guī)定，在平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用的基礎(chǔ)上達(dá)成即可，不需要進(jìn)行評(píng)估。

　　《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　貴公司與新企業(yè)為關(guān)聯(lián)方，向新企業(yè)銷售固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)符合獨(dú)立交易原則。不符合獨(dú)立交易原則而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　參考《河北省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題解答的函》(所便函[2010]5號(hào))第二十條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊固定資產(chǎn)的折舊年限，不得短于稅法最低折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限。

　　《山東省青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》(山東省青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào))規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊年限，不論是新舊設(shè)備，均應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條和第五十九條以及第六十條處理，其中對(duì)購(gòu)入的舊設(shè)備又以按實(shí)際使用剩余年限提取折舊，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為買入價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)。

　　關(guān)于企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定問題，如果能夠取得前環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)使用情況的證據(jù)，如初始購(gòu)置發(fā)票、出廠日期等能夠證明已使用年限的證據(jù)，則可就其剩余年限計(jì)提折舊；對(duì)無法取得上述證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。

　　根據(jù)上述規(guī)定，新企業(yè)從貴公司購(gòu)入舊固定資產(chǎn)，其折舊年限可按不短于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限計(jì)提折舊；該舊固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的，可不再提取折舊。新企業(yè)應(yīng)提供取得該舊固定資產(chǎn)使用情況的證據(jù)，如初始購(gòu)置發(fā)票、出廠日期等能夠證明已使用年限的證據(jù)。

　　如果新企業(yè)無法提供上述證據(jù)的，該項(xiàng)舊資產(chǎn)不論是否提足折舊，其折舊年限不得短于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限。但個(gè)別地方有不同規(guī)定，如青島國(guó)稅規(guī)定可按已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。