對于固定資產(chǎn)減值準備，會計準則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額(指資產(chǎn)的銷售凈價，與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行比較，兩者之間較高者)低于賬面價值的差額，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備。

因此計提減值基本思路是，固定資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額相比。如果賬面價值小于可收回金額，需要計提資產(chǎn)減值準備；如果賬面價值大于可收回金額，則無須計提資產(chǎn)減值準備。賬面價值是指賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。賬面價值不等于凈值，固定資產(chǎn)原價扣除累計折舊后為凈值，凈值再扣除減值準備后為賬面價值（凈額）。賬面余額是指賬面實際余額，不扣除作為備抵的項目，如累計折舊、減值準備等�？墒栈亟痤~的確認采用了孰高原則。

一、會計處理：

企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)減值時，

借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)減值準備

如已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，

借：固定資產(chǎn)減值準備

貸：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備

二、減值損失轉(zhuǎn)回后應(yīng)納稅所得額的處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備基金（包括投資風(fēng)險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式準備金的支出不予扣除。故計提固定資產(chǎn)減值準備的支出不能從應(yīng)納稅所得額中扣除。但對轉(zhuǎn)回的減值損失是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額未作明確規(guī)定。根據(jù)會計處理方法的一致性，既然計提減值準備的支出不予扣除，轉(zhuǎn)回的減值損失也不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額中。

我國在處置固定資產(chǎn)時，若固定資產(chǎn)減值準備未全額轉(zhuǎn)回，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶仍有貸方余額。則作為“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵項目，計算固定資產(chǎn)的賬面價值，確定清理凈損益，按稅法該清理凈損益需計入應(yīng)納稅所得額。