固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱為固定資產(chǎn)價(jià)值減值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，并計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值。

如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，則應(yīng)在原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，此時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。

例如，某企業(yè)擁有一臺F機(jī)床，年終賬面價(jià)值300萬元，但根據(jù)年終市場行情估計(jì)其可收回金額為250萬元。此時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備50(300-250)萬元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)作會計(jì)分錄：

借：營業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—F機(jī)床500000

第二年末，該機(jī)床賬面價(jià)值200萬元（全年已提折舊50萬元），同時(shí)根據(jù)市場行情估計(jì)該機(jī)床可收回金額為280萬元。此時(shí)，該機(jī)床年末升值80(280-200)萬元，但只能在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)沖回減值準(zhǔn)備50萬元。

沖回減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)作會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—F機(jī)床500000

貸：營業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000