己提取減值準備固定資產案例

《中華人民共和國企業(yè)會計制度》規(guī)定：如果固定資產的帳面價值低于其可收回金額的‚應當計提減值準備。已計提減值準備的固定資產在計提折舊時‚應當按照該項固定資產的帳面價值（即固定資產原價減去累計折舊和已計提的減值準備‚下同）‚以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，該項固定資產的折舊率和折舊額的確定方法，按照固定資產價值恢復后的帳面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊率和折舊額時‚對未計提固定資產減值準備前已計提的累計折舊不作調整。

[案例102]

[案情說明]吉村（余杭）電機制造有限公司一臺大型設備賬面原價12萬元，截至2002年6月份，已提取折舊4萬元。由于該設備老化，生產技術落后，吉村（余杭）電機制造有限公司打算購買新設備更換。吉村（余杭）電機制造有限公司將該設備對外出售，可收回金額3萬元。于是，吉村（余杭）電機制造有限公司按照《中華人民共和國企業(yè)會計制度》的規(guī)定，于2002年6月30日對該項固定資產計提減值準備5萬元。直至2002年10月份該項資產仍未轉讓出去，目前該項固定資產仍在使用。

[要求解答]吉村（余杭）電機制造有限公司提取減值準備后，對該項固定資產是否允許提取折舊？如果允許，應如何計算折舊？

[法律依據]《中華人民共和國企業(yè)會計制度》、財會(2001)43號文件。

[業(yè)務解說]財會(2001)43號文件的規(guī)定，已計提減值準備的固定資產在計提折舊時，應當按照該項固定資產的賬面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，該項固定資產的折舊率和折舊額的確定方法，按照固定資產價值恢復后的賬面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊率和折舊額時，對未計提固定資產減值準備前已計提的累計折舊不作調整。

依據上述規(guī)定，吉村（余杭）電機制造有限公司仍可從2002年7月份開始繼續(xù)提取折舊，假設該項固定資產尚可使用1年，預計凈殘值5000元，那么：

吉村（余杭）電機制造有限公司每月應提折舊=（30000-500）÷12=2458.33（元）。

吉村（余杭）電機制造有限公司財會課長野澤伸男問：外商投資企業(yè)房屋裝修費應如何處理？

君洋財務服務中心首席注冊會計師周華洋答：《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)房屋裝修費稅務處理問題的批復》【國稅函［2000］704號】文件規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費‚凡房屋產權屬于本企業(yè)擁有的‚其投入使用前所發(fā)生的房屋裝修費‚應并入房屋價格‚按照稅法所規(guī)定的房屋固定資產折舊年限計提折舊；房屋投資使用后所發(fā)生的房屋裝修費‚可在房屋重新裝修后投入使用的次月開始‚按5年平均攤銷。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費‚凡房屋產權不屬于本企業(yè)的‚可在房屋裝修后投入使用的次月開始‚按5年平均攤銷。

吉村（余杭）電機制造有限公司財會課長野澤伸男又問：電梯保養(yǎng)、維修收入應繳那種稅？

君洋財務服務中心首席注冊會計師周華洋再答：《國家稅務總局關于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復》【國稅函發(fā)［1998］390號】文件規(guī)定，電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產或購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。

深圳市粵日電梯工程有限公司系專門從事電梯保養(yǎng)、維修的專業(yè)公司。因此，對其所取得的電梯保養(yǎng)、維修收入應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

吉村（余杭）電機制造有限公司財會課長野澤伸男最后問：技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅以什么為憑？

君洋財務服務中心首席注冊會計師周華洋再答：《國家稅務總局關于技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅抵扣憑證問題的通知》【國稅函［2000］159號】文件規(guī)定，企業(yè)申請投資抵免時‚應附送購置國產設備的增值稅專用發(fā)票等有效憑證，在貫徹執(zhí)行中有些地區(qū)反映，根據增值稅專用發(fā)票管理辦法的規(guī)定，有些國產設備的銷售不得開具增值稅專用發(fā)票.。為解決這一問題‚現通知如下：

（1）企業(yè)購置的按規(guī)定應開具增值稅專用發(fā)票的國產設備‚以購買國產設備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證；

（2）企業(yè)購置的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國產設備‚以購買設備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證‚其投資額為發(fā)票中注明的金額。