財(cái)政預(yù)算及會(huì)計(jì)應(yīng)由收付實(shí)現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，在權(quán)責(zé)制下，購(gòu)建固定資產(chǎn)只是價(jià)值形態(tài)的變化，不作為與收入相配比的支出處理，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，通過(guò)折舊反映公共品生產(chǎn)過(guò)程中的相應(yīng)成本。其他一般支出也采取應(yīng)計(jì)制核算，不論款項(xiàng)支付與否。

以下暫以地方財(cái)政及部門無(wú)負(fù)債權(quán)，并且地方財(cái)政存在支出溢出的事實(shí)，同時(shí)固定資產(chǎn)的一切購(gòu)建行為在部門預(yù)算和政府采購(gòu)的控制下進(jìn)行作為基本的假設(shè)條件，列舉權(quán)責(zé)制下單位及財(cái)政間與固定資產(chǎn)購(gòu)建核算相關(guān)的主要會(huì)計(jì)分錄。

1、財(cái)政間相關(guān)的會(huì)計(jì)核算：

上級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政調(diào)劑資金，或?qū)ο逻M(jìn)行償債性轉(zhuǎn)移撥款，上級(jí)財(cái)政應(yīng)作分錄：借：與下級(jí)財(cái)政往來(lái)貸：國(guó)庫(kù)存款。下級(jí)財(cái)政應(yīng)作分錄：借：國(guó)庫(kù)存款貸：與上級(jí)財(cái)政往來(lái)。

地方財(cái)政溢出支出的處理，仍然作為本級(jí)財(cái)政支出，上級(jí)財(cái)政對(duì)溢出的支出缺口給予補(bǔ)助時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入。上級(jí)財(cái)政作相反分錄處理：借：下級(jí)補(bǔ)助支出貸：國(guó)庫(kù)存款。以上款項(xiàng)的撥付均應(yīng)以分稅制下預(yù)算為依據(jù)。

2、財(cái)政對(duì)單位支出的核算與控制：

對(duì)單位撥款時(shí)：借：與預(yù)算單位往來(lái)貸：國(guó)庫(kù)存款。

期末按部門預(yù)算核定的支出作分錄：借：一般預(yù)算支出貸：與預(yù)算單位往來(lái)。

代單位將固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)付款直接付給受款單位，作分錄：借：與預(yù)算單位往來(lái)貸：國(guó)庫(kù)存款。

3、預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算：

購(gòu)建并未付款時(shí)：借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：應(yīng)付款。

購(gòu)建并付款時(shí)：借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：銀行存款。

支付應(yīng)付款時(shí)：借：應(yīng)付款貸：銀行存款。

財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款貸：與本級(jí)財(cái)政往來(lái)。

按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出貸：折舊。

年終將經(jīng)費(fèi)支出轉(zhuǎn)入結(jié)余并以部門預(yù)算核定的支出額將“與本級(jí)財(cái)政往來(lái)”賬戶轉(zhuǎn)入結(jié)余：借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出；借：與本級(jí)財(cái)政往來(lái)貸：結(jié)余。

財(cái)政將購(gòu)建應(yīng)付款直接撥付受款單位時(shí)，預(yù)算單位的分錄為：借：應(yīng)付款貸：與本級(jí)財(cái)政往來(lái)。