固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄

1、取得價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資++專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等

A、外購(gòu)需安裝的

（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）

（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）

（3）借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程…………………達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

B、外購(gòu)不需安裝的

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

C、自行建造

（1）領(lǐng)用該企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程

貸：庫(kù)存商品…………………帳面成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資

（3）購(gòu)買(mǎi)工程物資借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款

（4）領(lǐng)用該企業(yè)外購(gòu)原材料借：在建工程

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（5）聯(lián)合試車(chē)發(fā)生費(fèi)用借：待攤費(fèi)用……………………一年內(nèi)攤銷(xiāo)

貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用

原材料…………使用該企業(yè)外購(gòu)材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資

（6）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：工程物資

（7）輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

（8）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（9）改擴(kuò)建借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（10）改擴(kuò)建變價(jià)收入借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：在建工程

（11）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本-累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外支出………②>；①時(shí)

貸：在建工程

D、債務(wù)重組

（1）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款………..支付的補(bǔ)價(jià)

（2）收到補(bǔ)價(jià)借：銀行存款……………收到的補(bǔ)價(jià)

固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

E、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

F、非貨幣性交易換入（舉例）

（1）收到補(bǔ)價(jià)

確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)*（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)

*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

銀行存款

G、接受捐贈(zèng)

（1）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

（2）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

H、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

I、盤(pán)盈通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

入帳價(jià)值：

1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗

2）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（2）借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

J、出包工程

（1）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（2）付款或補(bǔ)付工程款借：在建工程-x工程

貸：銀行存款

K、租入（暫略）

L、融資租賃

（1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在

建工程

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

（2）分期付融資租賃款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)

融資租賃費(fèi)用暫略

2、固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用等）

貸：累計(jì)折舊

A、雙倍余額遞減法

B、工作量法（略）

C、年限平均法（略）

第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值*2/使用年限

第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊）*2/使用年限

依此類推

倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊-凈殘值）/2=最后一年

D、年數(shù)總和法

總年數(shù)（即分母數(shù)）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1n為可使用年限

分子：第一年=n；第二年=n-1………依此類推倒數(shù)第二年=2；最后一年=1

舉例：

（1）可使用年限為8年

分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36

（2）可使用年限為5年

分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/15

3、后續(xù)支出注意：（1）汽車(chē)修理借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

（2）固定資產(chǎn)裝修入固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修（兩次裝修之間

提完折舊，未提完，一次全部記入營(yíng)業(yè)外支出）

4、處置

第一步：借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款（應(yīng)交稅金等）…………………支付的費(fèi)用

A、投資轉(zhuǎn)出借：xx投資

貸：固定資產(chǎn)清理

B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：固定資產(chǎn)清理

C、債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理

D、非貨幣性交易換出借：原材料

應(yīng)交稅金

貸：固定資產(chǎn)處理

C、D參照前例，雙方均可能涉及“營(yíng)業(yè)外收入-xx收益（或支出-xx損失）”

E、無(wú)償調(diào)出借：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理

F、盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

G、出售、報(bào)廢

（1）借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款{應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（稅率5%）}……………發(fā)生的清理費(fèi)用