問：暫估固定資產(chǎn)投入使用后，提取折舊滿一年后是否可以繼續(xù)提取折舊?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
　　對于固定資產(chǎn)投入使用后，超過12個月仍未取得發(fā)票的，折舊如何處理，各地口徑不一，在公開渠道上未查詢到陜西的規(guī)定，以下地方規(guī)定供參考：
　　《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》(青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號)規(guī)定，……對超過12個月仍未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，不得繼續(xù)計提折舊，已計提的折舊額應(yīng)當在12個月期滿的當年度全額進行納稅調(diào)增。
　　《北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局金融企業(yè)2010年企業(yè)所得稅匯算清繳資料》規(guī)定：
　　3、固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題(12月前、12個月后)
　　在國稅函〔2010〕79號文件第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
　　針對此項規(guī)定明確以下問題：(1)企業(yè)因工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，在投入使用后可以按合同規(guī)定的暫估價計提折舊從稅前扣除。(2)企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)取得發(fā)票的，可以調(diào)整投入使用固定資產(chǎn)的計稅基數(shù)，其以前年度按暫估價計提的折舊也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。(3)固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的，參照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。因此，對于固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的，調(diào)整該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，但不需要調(diào)整原已計算扣除的折舊額，其以后年度的折舊按調(diào)整后的計稅基礎(chǔ)減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。
　　18、提取折舊滿一年的暫估固定資產(chǎn)能否繼續(xù)計提折舊?
　　其以后年度的折舊按調(diào)整后的計稅基礎(chǔ)減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。
    注意：企業(yè)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)取得發(fā)票的，且在12個月內(nèi)跨年的，還應(yīng)調(diào)整前一年度的申報。