一、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄

　　首先是要明確固定資產(chǎn)的用途，決定了累計(jì)折舊的借方科目。例如，用在行政的固定資產(chǎn)，借記管理費(fèi)用;用在銷售部門，借記銷售費(fèi)用;用在生產(chǎn)相關(guān)部門，借記制造費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　二、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

　　首先要明確的是，從稅務(wù)的角度看，稅法對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊是有規(guī)定的，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異。如果企業(yè)計(jì)提的累計(jì)折舊金額超過(guò)稅法規(guī)定的金額，匯算清繳的時(shí)候，會(huì)做納稅調(diào)增。

　　建議處理方法：計(jì)提折舊按照稅法規(guī)定去做，匯算清繳的時(shí)候就免去納稅調(diào)整的麻煩。

　　1.折舊方法的選擇。會(huì)計(jì)理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數(shù)總合法(加速折舊法)。但《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。其他的加速折舊法，符合相關(guān)稅法規(guī)定，到稅局備案后，才能在稅前抵扣。

　　2.計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的起止時(shí)間，這個(gè)應(yīng)該很多會(huì)計(jì)人都懂的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　3.稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定，摘錄如下：

　　(1)房屋、建筑物，為20年;

　　(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年。

　　固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該遵循以上規(guī)定。

　　4.固定資產(chǎn)預(yù)殘值：因?yàn)闅堉狄矔?huì)對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊有影響，所以《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。