薪回圈的職務分離

　　在工薪回圈中，主要包括了編制考勤記錄，編制工資單與工資匯總表，記錄和發(fā)放工資等職能。以上各職能應由不同的部門與崗位來完成，起到相互牽制的作用。一般說來，考勤記錄由各車間科室部門負責編制，其他職能由會計部門負責，并且工資發(fā)放的責任應與工資單編制、支票簽發(fā)、批準責任相分離。

　　考勤記錄控制

　　考勤記錄是計算應付工資的基礎，為防止考勤中的弄虛作假，企業(yè)必須嚴格控制考勤記錄。這一環(huán)節(jié)的潛在風險有：出現(xiàn)員工缺勤時仍支付工資或出勤而未支付工資的情況;支付給員工未經(jīng)批準的加班時數(shù);工時記錄錯誤而該錯誤未被發(fā)現(xiàn)等。為規(guī)避以上風險，企業(yè)在實務控制中應注意如下要點：

　　1.根據(jù)企業(yè)需要授權接觸工時記錄的個人;

　　2.由授權人員定期審核以驗證員工身份標識，當身份標識被撤銷退回時，應立即執(zhí)行後續(xù)措施停止計算該標識持有人的工時與考勤;

　　3.對工時和考勤系統(tǒng)的刪除和改正要經(jīng)批準;

　　4.加班時間要經(jīng)批準;

　　5.對記錄在工時及考勤系統(tǒng)的時數(shù)的合理性進行復查，可能的話應與工作表資料核對;

　　6.對於使用專用考勤機的企業(yè)，應加強機器考勤現(xiàn)場的檢查和管理，防止發(fā)生不正當?shù)目记谛袨椤?/p>

　　工資核算控制

　　會計部門根據(jù)工資等級、考勤紀錄、代扣代交的“個人四金”專案等有關資料，編制工資單、工資明細表及工資匯總表，并經(jīng)審核後，作為資金劃撥的依據(jù)。此後的工資核算則按照審核過的工資匯總表登記有關應付工資、應付福利費等帳戶，按照審核過的工資分配匯總表分配工資費用。

　　工資發(fā)放控制

　　工資發(fā)放由企業(yè)委托開戶銀行通過儲蓄存摺或銀行卡代為發(fā)放。由會計部門根據(jù)工資明細表、工資匯總表轉記銀行劃撥清單，經(jīng)審核無誤後據(jù)以編制付款憑證，并開具支票。隨後由專人持銀行劃撥清單、支票及工資手冊去銀行辦理工資發(fā)放的資金劃撥手續(xù)。在這一過程中須嚴格遵循職務分離原則，以杜絕舞弊行為的發(fā)生。

　　工資費用分配控制

　　按照審核過的工資匯總表登記有關應付工資、應付福利費等帳戶，按照審核過的工資分配匯總表分配工資費用。

　　工資核算注意事項

　　1.正式員工工資發(fā)放分現(xiàn)金發(fā)放和銀行卡發(fā)放兩種,臨時工工資只用現(xiàn)金發(fā)放.

　　2.正式員工實發(fā)工資+臨時工實發(fā)工資=正式工現(xiàn)金發(fā)放額+正式工銀行卡發(fā)放額+臨時工現(xiàn)金發(fā)放額

　　3.月工資匯總表實發(fā)工資總額=月已辭工已發(fā)工資總額+月在職員工實發(fā)工資總額

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　　會計分錄:

　　1. 工資分配

　　借:管理費用-工資

　　營業(yè)費用-工資

　　制造費用-工資

　　生產成本-工資

　　管理費用-社保補貼

　　管理費用-住房公積金

　　應付福利費

　　貸:應付工資

　　2.計提職工福利費

　　借:管理費用-福利費

　　貸:應付福利費

　　3.工資發(fā)放

　　借:應付工資

　　貸:現(xiàn)金

　　應交稅金-應交個人所得稅

　　其他應交款-社會保險金

　　其他應交款-住房公積金

　　其他應付款-代扣款項

　　4.個人所得稅單位補貼

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:現(xiàn)金