隨著營改增全面鋪開，企業(yè)的財務(wù)核算也會隨之發(fā)生變化、本文就此進行了分析，以供大家參考。

　　進項稅額

　　【核算內(nèi)容】企業(yè)購入貨物，或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額、企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記。

　　【案例】購進辦公電腦3000元，增值稅額為510元。

　　借：固定資產(chǎn)3000

　　應交稅費———應交增值稅(進項稅額)510

　　貸：銀行存款3510

　　減免稅款

　　【核算內(nèi)容】用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在"應交稅費———應交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

　　【案例】2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款共計2000元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費500元、當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額2500元。

　　1、首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：

　　借：固定資產(chǎn)———稅控設(shè)備2000

　　貸：銀行存款2000

　　2、發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費

　　借：管理費用500

　　貸：銀行存款500

　　3、抵減當月增值稅應納稅額

　　借：應交稅費———應交增值稅(減免稅款)2500

　　貸：管理費用500

　　遞延收益2000

　　4、以后各月計提折舊時(按3年，殘值10%舉例)

　　借：管理費用50

　　貸：累計折舊50

　　借：遞延收益50

　　貸：管理費用50

　　已交稅金

　　【核算內(nèi)容】記錄企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記、當月上交上月應交未交的增值稅時，借記"應交稅費———未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"。

　　【案例】每月預繳一次增值稅，每次預繳20000元、

　　借：應交稅費———應交增值稅(已交稅金)20000

　　貸：銀行存款20000

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　【核算內(nèi)容】"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應交未交的增值稅、企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

　　【案例】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末會計處理：

　　借：應交稅費———應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13000

　　貸：應交稅費———未交增值稅13000

　　銷項稅額

　　【核算內(nèi)容】"銷項稅額"專欄記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應稅服務(wù)應收取的增值稅額、企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應稅服務(wù)應收取的銷項稅額，用藍字登記;發(fā)生銷售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。

　　【案例】原銷售的不含稅價值為10000元、成本8000元、銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票、退回時的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入10000

　　應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)1700

　　貸：銀行存款11700

　　沖減成本：

　　借：庫存商品8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本8000

　　進項稅額轉(zhuǎn)出

　　【核算內(nèi)容】"進項稅額轉(zhuǎn)出"專欄，記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　【案例】2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅蘋果一批，支付收購價30萬元，支付運費5萬元，取得合法票據(jù)、月底將購進的20%的蘋果發(fā)放給員工當福利、這里僅演示增值稅進項轉(zhuǎn)出會計核算。

　　借：應付職工薪酬———應付福利費8900

　　貸：應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8900(30萬元×13%+5×11%)×20%

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　【核算內(nèi)容】"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅、企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。

　　【案例】2016年5月，增值稅賬戶貸方銷項稅額為10000元，借方的進項稅為8000元，已交稅金為9000元、月末會計處理為：

　　借：應交稅費———未交增值稅7000

　　貸：應交稅費———應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)7000

　　未交增值稅

　　【核算內(nèi)容】"未交增值稅"明細科目，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細科目核算。

　　借：應交稅費———應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交增值稅———未交增值稅

　　待抵扣進項稅額

　　【核算內(nèi)容】"待抵扣進項稅額"明細科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

　　【案例】2016年5月，北京H企業(yè)購進一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款3萬元，增值稅額0、51萬元、當月處于一般納稅人輔導期內(nèi)。

　　購入時：

　　借：固定資產(chǎn)30000

　　應交稅費———待抵扣進項稅額5100

　　貸：銀行存款35100

　　次月允許抵扣時：

　　借：應交稅費———應交增值稅(進項稅額)5100

　　貸：應交稅費———待抵扣進項稅額5100

　　增值稅留抵稅額

　　【核算內(nèi)容】"增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定，不得從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

　　1、期初：

　　借：應交稅費———增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：

　　借：應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費———增值稅留抵稅額

　　取得過渡性財政扶持資金

　　【核算內(nèi)容】企業(yè)營改增轉(zhuǎn)換期間，因?qū)嶋H稅負增加的，將有可能向財稅部門申請取得財政扶持資金、期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件，且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額確認營業(yè)外收入。

　　1、確認可以收到時：

　　借：其他應收款

　　貸：營業(yè)外收入

　　2、實際收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　適用簡易辦法征收的會計核算

　　1、一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務(wù)的

　　借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費———未交增值稅

　　2、一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應稅服務(wù)應繳納的增值稅額

　　借：營業(yè)外支出/銷售費用等

　　貸：應交稅費———未交增值稅