1、原始單據(jù)控制

　　每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)(包括收貨和發(fā)貨相關(guān) 單據(jù))財務(wù)手續(xù)都必須完整;如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細說明原始單據(jù)在哪張會計憑證里，會計沒有權(quán)力 擅自調(diào)整賬務(wù)。

　　2、收支可查控制

　　有些公司一套班子幾塊牌子(包括內(nèi)外賬)，許多費用單據(jù)混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴格把關(guān)，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費用總額按照“實際可控比例”分開開票，以確保各單位(包括內(nèi)外賬)成本費用具有客觀性 。

　　3、利潤指標(biāo)控制

　　毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對可比的，特別是還存 在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過大，必須認真核查，及時調(diào)整;如果確實懸殊很大 ，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。

　　4、銷售價格控制

　　銷售發(fā)票與合同的價格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同(不能完全一致必須 能夠解釋清楚)、金額必須近符。

　　5、內(nèi)部采購控制

　　存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機構(gòu)開發(fā)票，總部與分支機構(gòu)入賬的庫存 商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機構(gòu)提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā)票。

　　集團內(nèi)部企業(yè)間庫存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價格必須合理，否則增值稅 稅負偏低的那方稅務(wù)部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風(fēng)險或麻煩。

　　6、關(guān)聯(lián)交易控制

　　關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價格控制�？偭靠刂埔�盡量控制在有關(guān) 制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計的復(fù)雜性;價格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價格與非關(guān)聯(lián)交易的價格要一致或趨同。

　　7、采購發(fā)票控制

　　當(dāng)月收到物資(包括發(fā)票已到)當(dāng)月要入賬;如果貨已到而發(fā)票未到當(dāng)月要 估價入賬，等到發(fā)票到了再沖減暫估款。估價要經(jīng)采購部門有關(guān)人員簽字確認。

　　一般來講，在月終結(jié)賬前(出報表)還沒有收到發(fā)票才估價入賬，也就是說 日常不估價入賬;而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù)，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務(wù)，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。

　　8、生產(chǎn)成本控制

　　生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過大 ;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產(chǎn)品盤點記錄或假退假領(lǐng)記錄。

　　9、預(yù)提待攤控制

　　通過表格形式對有關(guān)費用全面預(yù)提，并通過“預(yù)提費用”和“應(yīng)付職工薪 酬”進行核算;同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。

　　多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目核算?這需 要結(jié)合公司的經(jīng)營規(guī)模來定。

　　建議：在年度收入1‰以內(nèi)的待攤費用直接列入當(dāng)期損益，超過年度收入1 ‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。

　　10、壞賬調(diào)整控制

　　每季度按照賬齡相應(yīng)的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調(diào)整，確保 數(shù)據(jù)準確。

　　11、納稅申報控制

　　每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調(diào)整，有的是要進行賬務(wù) 調(diào)整的，有的是要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務(wù)必須調(diào)整的項目有：壞賬準備、遞 延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關(guān)科目的金額和比率調(diào)整余額;預(yù)提費用( 福利費用每月不再預(yù)提而按實際列支)和應(yīng)付職工薪酬按照12月預(yù)計應(yīng)支 付的金額調(diào)整余額;應(yīng)收款項(貸方數(shù)據(jù))和應(yīng)付款項(借方數(shù)據(jù))分配調(diào)整 到預(yù)收賬款和預(yù)付賬款，應(yīng)收款項和應(yīng)付款項調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過 來，以滿足應(yīng)收應(yīng)付管理需要。

　　12月數(shù)據(jù)必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規(guī) 范發(fā)票的費用在納稅申報前應(yīng)當(dāng)主動剝離;預(yù)提費用余額和應(yīng)付職工薪酬 余額在納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離，并在次年第一次納稅申報時調(diào)整(少 交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報前，應(yīng)當(dāng)將分支機構(gòu)利潤進行合并。

　　日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支 付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的利息、非 本法定單位的費用(指費用單據(jù)顯示非本法定單位名稱)和非正規(guī)發(fā)票的費 用等在12月納稅申報前也應(yīng)當(dāng)主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照《 企業(yè)所得稅法實施條例》“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。

　　12、遞延所得稅控制

　　每季度按照資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整賬務(wù)，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項目調(diào)整遞 延所得稅。

　　13、庫存現(xiàn)金控制

　　庫存現(xiàn)金(包括借款)限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬; 借款原則上不允許兩張借條，并嚴格按照借款流程辦理手續(xù)。庫存現(xiàn)金限 額一般由屬地財務(wù)部門和負責(zé)人提出申請，經(jīng)總部財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核審 批后執(zhí)行。

　　14、年度數(shù)據(jù)控制

　　每年12月根據(jù)“本年利潤”提取“盈余公積金”并將利潤余額轉(zhuǎn)入“未分 配利潤”。同時，根據(jù)董事會的決議提取“任意公積金”。

　　15、賬實相符控制

　　每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應(yīng)收款項對賬、發(fā)貨驗 收確認、收發(fā)貨流程確認、應(yīng)付款項對賬(季度)、資產(chǎn)對賬、資產(chǎn)盤點( 季度)等工作，確保賬實相符。

　　16、賬表審核控制

　　賬表審核是會計核算各項控制的最后一關(guān)，要確保會計核算的質(zhì)量，必須 嚴格按照“賬表審核18問”的內(nèi)容認真審核，確保賬表相符和表表相符。