個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)留存利潤(rùn)的核算

個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)應(yīng)設(shè)置“留存利潤(rùn)”賬戶核算個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)的留存利潤(rùn)。年度終了，計(jì)算出的結(jié)果如為本年經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)將本年經(jīng)營(yíng)所得扣除可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額轉(zhuǎn)入該賬戶的貸方；同時(shí)計(jì)算確定本年應(yīng)交納的個(gè)人所得稅，記入該賬戶的借方，然后將稅后列支費(fèi)用及超過(guò)彌補(bǔ)期的經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。該賬戶貸方金額減去借方金額后的余額，為留存利潤(rùn)金額。

[例]某個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)所得是150000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為45750元，稅后列支費(fèi)用為30000元，超過(guò)彌補(bǔ)期而轉(zhuǎn)入本賬戶的以前年度虧損為20000元。以前年度留存利潤(rùn)為零。

轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)所得時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：本年應(yīng)稅所得——本年經(jīng)營(yíng)所得150000

貸：留存利潤(rùn)150000

計(jì)提應(yīng)交個(gè)人所得稅時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：留存利潤(rùn)45750

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅45750

轉(zhuǎn)入稅后列支費(fèi)用時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：留存利潤(rùn)30000

貸：稅后列支費(fèi)用30000

轉(zhuǎn)入超過(guò)彌補(bǔ)期虧損時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：留存利潤(rùn)20000

貸：本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌補(bǔ)的虧損20000

留存利潤(rùn)=150000–45750–30000–20000=54250（元）