專項(xiàng)應(yīng)交款的核算方法如下所示：

為了反映和監(jiān)督按規(guī)定交納的國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置屬于資金來源性質(zhì)的“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目。本科目貸方登記按規(guī)定計(jì)算提取應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，以及違反規(guī)定的罰款支出；借方登記按期交納的和年末預(yù)交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金與預(yù)算調(diào)節(jié)基金，余額一般在貸方，表示應(yīng)交未交的各種專項(xiàng)應(yīng)交款。本科目應(yīng)按應(yīng)交款項(xiàng)目分別設(shè)置“能源交通建設(shè)基金”和“預(yù)算調(diào)節(jié)基金”兩個(gè)明細(xì)科目。

現(xiàn)舉例說明專項(xiàng)應(yīng)交款的核算方法：

1.××大橋已竣工，季未經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)提留用包干節(jié)余6000元，按規(guī)定比例15％(即900元)、10％(即600元)分別計(jì)算交納國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專用基金——企業(yè) 1500

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 900

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金 600

2.上述應(yīng)交款按期足額以專項(xiàng)存款上交時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 900

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金 600

貸：專項(xiàng)存款 1500

3.某季度提取基本折舊基金3000元，企業(yè)基金6000元，職工福利基金1200元，按規(guī)定征集比例15％計(jì)提能源交通建設(shè)基金1530元，按規(guī)定比例10％計(jì)提國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金1020元。作如下會(huì)計(jì)分錄：

①借：專用基金——更新改造基金 450

專用基金——企業(yè)基金 900

專用基金——職工福利基金 180

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 1530

②借：專用基金——更新改造基金 300

專用基金——企業(yè)基金 600

專用基金——職工福利基金 120

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金 1020

4.某季實(shí)現(xiàn)基建收入留成1900元，漏交國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，被處罰款190元，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專用基金——企業(yè)基金 190

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 114

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金 76

以專項(xiàng)存款上交罰款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 114

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)解基金 76

貸：專項(xiàng)存款 190

另外，對留用的基建收入1900元，按15％和10％的比例補(bǔ)提能源交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，當(dāng)即以專項(xiàng)存款上交。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專用基金——企業(yè)基金 475

貸：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 285

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金 190

以專項(xiàng)存款上交時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 285

專項(xiàng)應(yīng)交款——應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金 190

貸：專項(xiàng)存款 475