企業(yè)收入現(xiàn)金，主要是通過營業(yè)收入收取的現(xiàn)金，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現(xiàn)金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記，并經(jīng)專人審核后方能據(jù)以入賬。收入現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，并按收入現(xiàn)金的來源，貸記有關(guān)科目。

【例】企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金2000元，以補(bǔ)充庫存現(xiàn)金的限額。

借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金1005元，其中貨款834.15元，增值稅170.85元。

借：庫存現(xiàn)金1005

貸：主營業(yè)務(wù)收入834.15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170.85

現(xiàn)金支出的核算

企業(yè)付出現(xiàn)金，應(yīng)由專人對現(xiàn)金支出的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，其審核的內(nèi)容主要包括是否符合現(xiàn)金開支的范圍和有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定及經(jīng)手人員是否簽字，憑證有無涂改、偽造或者虛報(bào)冒領(lǐng)的情況等。只有經(jīng)審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù)，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬。支出現(xiàn)金時(shí)按照支出現(xiàn)金的用途借記有關(guān)科目，貸記庫存現(xiàn)金科目。

【例】企業(yè)行政部門報(bào)銷交通費(fèi)用等900元，以現(xiàn)金付訖。

借：管理費(fèi)用900

貸：庫存現(xiàn)金900

企業(yè)提取現(xiàn)金用來發(fā)放工資100000元。

借：應(yīng)付職工薪酬100000

貸：庫存現(xiàn)金100000

現(xiàn)金清查的核算為了確保現(xiàn)金的安全完整，保證賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)定期的不定期的進(jìn)行清查�，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點(diǎn)核對和清查小組的清查�，F(xiàn)金清查的方法是進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，即將庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進(jìn)行核對。

在清查若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因后再進(jìn)行處理。如是記賬差錯(cuò)或是單據(jù)丟失造成，則應(yīng)更正錯(cuò)誤或補(bǔ)辦入賬；如屬于工作失職的責(zé)任事故，或者應(yīng)屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠�，借�?ldquo;其他應(yīng)收款”科目；若是屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理的權(quán)限，經(jīng)過批準(zhǔn)后借記“管理費(fèi)用”科目；若為現(xiàn)金的溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或人員的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

【例】企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。

借：庫存現(xiàn)金800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800

企業(yè)在現(xiàn)金的清查過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無法查明原因。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（張某）400

營業(yè)外收入400

其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的1000元中：300元應(yīng)由出納賠償，200元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償，還有500元無法查明原因。

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（X出納）300

——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償200

管理費(fèi)用500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000