小企業(yè)應收賬款的核算

小企業(yè)發(fā)生的應收賬款，應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。在沒有商業(yè)折扣的情況下，小企業(yè)按應收的全部金額，借記“應收賬款”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。

小企業(yè)在收回代購貨單位墊付的包裝費、運雜費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

1、小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

【例】A小企業(yè)(小規(guī)模納稅人)向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業(yè)代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。

首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。

不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)

應交增值稅=30000×6%=l800(元)

編制會計分錄如下：

借：應收賬款——B企業(yè)32300

貸：主營業(yè)務收入30000

應交稅費——應交增值稅1800

銀行存款500

2、屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)的核算

【例】C小企業(yè)為增值稅一般納稅人，向D企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業(yè)代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。則：

不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)

應交增值稅=30000×17%=5100(元)

應編制會計分錄如下：

借：應收賬款——D企業(yè)35600

貸：主營業(yè)務收入30000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100

銀行存款500

收到貨款時編制會計分錄如下：

借：銀行存款35600

貸：應收賬款——D企業(yè)35600