開辦費會計科目的核算

2018-08-24 17:18 來源：中國會計網(wǎng)

一、開辦費的列支范圍

（一）開辦費的具體內(nèi)容

1，籌建人員開支的費用

（1）籌建人員的勞務(wù)費用：具體包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險。在籌建期間發(fā)生的如醫(yī)療費等福利性費用，如果籌建期較短可據(jù)實列支，籌建期較長的，可按工資總額的14％計提職工福利費予以解決。（2）差旅費：包括市內(nèi)交通費和外埠差旅費。（3）董事會費和聯(lián)合委員會費

2，企業(yè)登記、公證的費用：主要包括登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。

3，籌措資本的費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。

4，人員培訓(xùn)費：主要有以下二種情況（1）引進設(shè)備和技術(shù)需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進修學(xué)習(xí)的費用。（2）聘請專家進行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費及相關(guān)費用費用。

5，企業(yè)資產(chǎn)的攤銷、報廢和毀損

6，其他費用（1）籌建期間發(fā)生的辦公費、廣告費、交際應(yīng)酬費。（2）印花稅（3）經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負擔(dān)的進行可行性研究所發(fā)生的費用（4）其他與籌建有關(guān)的費用，例如資訊調(diào)查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。

（二）不列入開辦費范圍的支出

1，取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的相關(guān)人工費用。

2，規(guī)定應(yīng)由投資各方負擔(dān)的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。我國政府還規(guī)定，中外合資進行談判時，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費用不得列作企業(yè)開辦費，由提出邀請的企業(yè)負擔(dān)。

3，為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出不得列作開辦費。

4，投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息，計入開辦費，應(yīng)由出資方自行負擔(dān)。 5，以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費，該費用應(yīng)由投資者負擔(dān)。

（三）籌建期的確定

企業(yè)籌建期的確定在我國受稅法影響較大。例如《外資所得稅法實施細則》中規(guī)定，“外資企業(yè)籌建期為企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)）之日止的期間”。以上所稱“被批準(zhǔn)籌辦之日”，具體是指企業(yè)所簽訂的投資協(xié)議后和合同被我國政府批準(zhǔn)之日。以上所稱“開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)）之日”，具體是指從企業(yè)設(shè)備開始運作，開始投料制造產(chǎn)品或賣出同第一宗商品之日起，為企業(yè)籌建期結(jié)束。其他企業(yè)可參照該規(guī)定。

（四）開辦費一般按五年攤銷‚新企業(yè)會計制度規(guī)定開辦費一次攤銷

董事會費和董事費會計科目核算講解

董事會費和董事費是兩種不同的費用。董事會費是指董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而開支的費用；董事費是指董事會決定支付給董事會成員的勞務(wù)報酬，是一項個人所得。

（一）董事會費的開支范圍

1，董事會的日常開支，包括辦公費，外地董事會成員在企業(yè)開會和工作期間的住宿費、交通費、伙食費、郵電費和有關(guān)保險費的開支。

2，董事會會務(wù)費的開支，包括董事會開會和工作期間董事會成員和有關(guān)工作人員的差旅費、住宿費、伙食費以及有關(guān)的必要開支。另外，財政部規(guī)定：“未在外商投資企業(yè)中擔(dān)任實職的中方董事長、副董事長、董事，在董事會召開期間發(fā)生的差旅費、會議費、補貼等可在企業(yè)的董事會會費中報銷，除此之外不得在企業(yè)中報銷任何其他費用和領(lǐng)取其他報酬。”

（二）董事會費的開支標(biāo)準(zhǔn)

1，董事會費應(yīng)按實列支，企業(yè)不得預(yù)提董事會費。

2，企業(yè)董事會應(yīng)指定董事會費管理辦法，并報送當(dāng)?shù)刂鞴茇斦䴔C關(guān)和稅務(wù)機關(guān)。

3，董事會費不得支付到個人，必須由董祿崍熘А?

（三）董事領(lǐng)取董事費的條件

1，領(lǐng)取董事費的董事必須由選舉產(chǎn)生，并在企業(yè)合同章程中確定的。

2，董事領(lǐng)取董事費必須由董事會決議認(rèn)可

3，在企業(yè)擔(dān)任高級管理工作的董事會成員，已按企業(yè)的高級人員待遇領(lǐng)取工資，不應(yīng)再領(lǐng)取董事費。

4，在多個關(guān)聯(lián)企業(yè)中任職的董事會成員，領(lǐng)取的董事費，應(yīng)按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁麝P(guān)聯(lián)企業(yè)，不應(yīng)只在個別企業(yè)中列支費用。

（四）董事費列支的規(guī)定

1，董事費應(yīng)據(jù)實列支，計入企業(yè)管理費。但一董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，就不得作為董事費支出。

2，企業(yè)支付的董事費，要按照規(guī)定繳納個人所得稅，由支付企業(yè)代扣代繳，所代扣代繳個人所得稅不能列入企業(yè)費用。

管理費用科目核算講解

管理費用 ★1.管理費用—工資—基本工資

—加班費

—臨時工工資

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。

★2.管理費用—職工福利費—福利費

—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，煙總部中方，韓方工作人員租房費，別墅購液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，節(jié)日禮金，煙臺總部及辦事處住房補貼，別墅廚師工資，職工慰問金，稿費，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計提的職工福利基金，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金（此三級科目金額由系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

管理費用 ★3.管理費用—折舊費

說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。

★4.管理費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。

★5.管理費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。

★6.管理費用—辦公費—書報費管理費用

—印刷費

—日常辦公用品費

—消耗用品費

—年檢/審計費

—其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi) 部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等， “年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等。“其他”包括財務(wù)部購發(fā)票費，財務(wù)報表，財務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費等。管理費用

★7.管理費用—物料消耗

說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

★8.管理費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用（財務(wù)部專用科目）。

★9.管理費用—無形資產(chǎn)攤銷

說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費用（財務(wù)部專用科目）。

★10.管理費用—開辦費攤銷

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷（財務(wù)部專用科目）。管理費用

★11.管理費用—租賃費

說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。

★12.管理費用—運輸費

說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應(yīng)計入“郵電費”。

★13.管理費用—郵電費—快遞費

—上網(wǎng)費管理費用

說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），”上網(wǎng)費“指Internet使用費，LGE-NET使用費。

★14.管理費用—電話費—固定電話費

—手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。

★15.管理費用—壞賬準(zhǔn)備

說明：本二級科目指公司財務(wù)部門依據(jù)財務(wù)制度規(guī)定對“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計提的一種準(zhǔn)備金（僅限財務(wù)部用）。

管理費用 ★16.管理費用—存貨跌價準(zhǔn)備

說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的跌價準(zhǔn)備（僅限財務(wù)部用）。

★17.管理費用—研究開發(fā)費—工資

—加班費

—辦公費

—教育培訓(xùn)費

—測試費

營業(yè)費用科目核算講解

★1.營業(yè)費用—工資—基本工資—加班費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指公司營業(yè)部正式職工應(yīng)的工資扣除“加班費”后的全部工資。“加班費”指營業(yè)部職工加班所的工資。

★2.營業(yè)費用—職工福利費—福利費—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指營業(yè)部職工體檢費，誤餐補助，租房補貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費，冬季取暖費，購液化氣等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。（此三級科目余額由系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★3.營業(yè)費用—職工教育經(jīng)費營業(yè)費用

說明：本二級科目指公司營業(yè)部按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計提的公司職工教育基金（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★4.營業(yè)費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的社會保險的一種（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★5.營業(yè)費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人依據(jù)一定工資比例交納的社會保險的一種（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★6.營業(yè)費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的工會費（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★7.營業(yè)費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。營業(yè)費用

★8.營業(yè)費用—勞動保護費

說明：本二級科目指營業(yè)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

★9.營業(yè)費用—辦公費—書報費—印刷費—日常辦公用品費—消耗用品費—其他

說明：本二級科目包含五個三級科目，其中“書報費”指營業(yè)部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指營業(yè)部印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指營業(yè)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”僅限各營業(yè)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費用，“其他”包含營業(yè)部分支機構(gòu)登記注冊費，刻章費，復(fù)印費等。

★10.營業(yè)費用—物料消耗

說明：本二級科目包括營業(yè)部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

★11.營業(yè)費用—運輸費

說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的手機運輸費。

★12.營業(yè)費用—裝卸費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費用。

★13.營業(yè)費用—包裝費

說明：本二級科目指營業(yè)部門在手機銷售過程中發(fā)生的對產(chǎn)品包裝的費用。

★14.營業(yè)費用—廣告費

說明：本二級科目指營業(yè)部對產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費用。

★15.營業(yè)費用—租賃費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費用，以及辦公地的物業(yè)管理費等。

★16.營業(yè)費用—水電費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費用。

★17.營業(yè)費用—郵電費—快遞費—上網(wǎng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“快遞費”指其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），“上網(wǎng)費”指Internet使用費，LGE-NET使用費。

★18.營業(yè)費用—電話費—固定電話費—手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指營業(yè)部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指手機部門移動電話使用費。

★19.營業(yè)費用—差旅費—國內(nèi)—國外—市內(nèi)交通費—培訓(xùn)差旅費

說明：本二級科目包含四個三級科目， “國內(nèi)”指營業(yè)部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，“國外”指營業(yè)部職工國外出差發(fā)生的費用，“市內(nèi)交通費”指營業(yè)部營業(yè)費用職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費“培訓(xùn)差旅費”指營業(yè)部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費，交通費等。

★20.營業(yè)費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于營業(yè)部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用（財務(wù)部專用科目）。

★21.營業(yè)費用—車輛費—油費—養(yǎng)路費—租車費—修理費—車輛維護用品費—車輛租金—其他

說明：本二級科目包括七個三級科目，“油費”指營業(yè)部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指營業(yè)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指營業(yè)部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指營業(yè)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指營業(yè)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。營業(yè)費用

★22.營業(yè)費用—招待費—招待費—活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司營業(yè)部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司營業(yè)部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。

★23.營業(yè)費用—通關(guān)費—通關(guān)費—商檢費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“通關(guān)費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的通關(guān)費用。

制造費用科目核算講解

★1.制造費用—工資—基本工資—加班費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指是指公司生產(chǎn)部職工應(yīng)得工資扣除“加班費”之后的全部工資，“加班費”意指生產(chǎn)部職工的加班工資。

★2.制造費用—職工福利費—福利費—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指公司生產(chǎn)部職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★3.制造費用—折舊費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部使用的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費用。

★4.制造費用—修理費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部機器設(shè)備修理維護費，辦公設(shè)備修理安裝費等。

★5.制造費用—機物料消耗

說明：本二級科目指生產(chǎn)部車間加工產(chǎn)品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標(biāo)簽，進口零配件關(guān)稅，生產(chǎn)用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。

★6.制造費用—辦公費—書報費—印刷費制造費用—日常辦公用品費

說明：本二級科目包含三個三級科目，“書報費”指生產(chǎn)部門訂購圖書雜志的費用，“印刷費”指生產(chǎn)部門標(biāo)簽印刷費，手機說明書印刷費等，“日常辦公用品費”指生產(chǎn)資材部職工每月按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的必備辦公品。

★7.制造費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目指公司對生產(chǎn)資材部使用的低值易耗品依據(jù)公司財務(wù)制度規(guī)定每月底結(jié)轉(zhuǎn)費用。

★8.制造費用—租賃費

說明：本二級科目指公司生產(chǎn)資材部租用廠房、倉庫、機器設(shè)備等發(fā)生的費用。

★9.制造費用—運輸費—國內(nèi)—國外

說明：本二級科目指公司進出口材料或產(chǎn)品所發(fā)生的海運費、空運費、陸運費等，它分為“國內(nèi)”，“國外”發(fā)生的運費。

★10.制造費用—保險費

說明：本二級科目指生產(chǎn)資材部進出口貨物的保險費，生產(chǎn)部使用機器設(shè)備的保險費以及車輛保險等。

★11.制造費用—差旅費—國內(nèi)—國外—培訓(xùn)差旅費—市內(nèi)交通費

說明：本二級科目包含四個三級科目，“國內(nèi)”指生產(chǎn)資材部職工國內(nèi)出差發(fā)生的長途交通費、住宿費和出差補助，“國外”指生產(chǎn)資材部職工國外出差發(fā)生的交通費、住宿費和出差補助，“培訓(xùn)差旅費”指生產(chǎn)資材部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費和交通費等，“市內(nèi)交通費 ”指生產(chǎn)資材部職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費等。

★12.制造費用—水電費

說明：本二級科目指生產(chǎn)資材部車間水電消耗費用。

★13.制造費用—招待費—招待費—活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“招待費”指生產(chǎn)資材部發(fā)生的招待客戶費用，“活動經(jīng)費”指生產(chǎn)部職工內(nèi)部餐費。

★14.制造費用—車輛費—加油費—養(yǎng)路制造費用—租車費—修理費—車輛維護用品費—過路過橋等雜費

說明：本二級科目包含六個三級科目，“加油費”指生產(chǎn)部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指生產(chǎn)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指生產(chǎn)部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指生產(chǎn)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“過路過橋等雜費”指生產(chǎn)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款等費用。

★15.制造費用—通關(guān)費—通關(guān)費—商檢費—其他

說明：本二級科目包括三個三級科目，“通關(guān)費”指生產(chǎn)資材部的通關(guān)費，免稅表費，辦理機電證費，換單費，手冊預(yù)錄費，關(guān)封費，鉛封費，港雜費等，“商檢費”指生產(chǎn)資材部發(fā)生的商檢費，（手工）外檢費等，“其他”指通關(guān)過程中發(fā)生的雜費。

★16.制造費用—郵電費—快遞費—上網(wǎng)費制造費用

說明：本二級科目包含兩個三級科目，，其中“快遞費”主要指生產(chǎn)資材部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），”上網(wǎng)費“指Internet使用費，LGE-NET使用費。

★17.制造費用—電話費—固定電話費—手機費—傳呼費

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“固定電話費”指生產(chǎn)資材部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指生產(chǎn)資材部門移動電話使用費，“傳呼費”指生產(chǎn)資材部門使用傳呼的服務(wù)費。

★18.制造費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)計提的公司生產(chǎn)部職工教育基金（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★19.制造費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★20.制造費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。

★21.制造費用—工會經(jīng)費制造費用

說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費（系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)）。