銀行存款的總分類(lèi)核算

　　銀行存款的總分類(lèi)核算，就是銀行存款在總賬賬戶中的核算。銀行存款的總分類(lèi)核算是根據(jù)原始憑證，通過(guò)編制記賬憑證進(jìn)行的。

　　一、銀行存款收入的核算

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銀行存款的收入主要是來(lái)自收取房地產(chǎn)的銷(xiāo)售款、租金以及企業(yè)將庫(kù)存多余的現(xiàn)金送存銀行等。

　　例2-7、2007年3月1日某房地產(chǎn)企業(yè)將庫(kù)存多余現(xiàn)金送存銀行10000元。

　　根據(jù)企業(yè)編制的經(jīng)銀行蓋章的送款單回單聯(lián)，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　例2-8、2007年3月1日企業(yè)收到銀行收款通知，收到某客戶購(gòu)房款80000元。

　　根據(jù)銀行收款通知，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——房屋銷(xiāo)售收入　　　　　　　　80000

　　二、銀行存款支出的核算

　　銀行存款支出，包括的項(xiàng)目很多，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，購(gòu)入材料及設(shè)備，購(gòu)建固定資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)土地支出，支付工程款、支付各項(xiàng)稅金、支付水電費(fèi)等。銀行存款支出是通過(guò)編制記賬憑證進(jìn)行。

　　例2-9、2007年3月2日企業(yè)管理部門(mén)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)、辦公用品費(fèi)8000元。通過(guò)開(kāi)具現(xiàn)金支票支付。

　　根據(jù)原始發(fā)票和企業(yè)開(kāi)出的現(xiàn)金支票存根，編制記賬憑證如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　8000

　　　　貸： 銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　(注：有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的支付，將在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本一章進(jìn)行介紹。)

　　例2-10、2007年3月2日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工工資。

　　根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金支票存根，編制記賬憑證如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　三、銀行存款的序時(shí)核算

　　銀行存款的序時(shí)核算就是通過(guò)設(shè)置和登記“銀行存款日記賬”進(jìn)行的核算。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)記賬憑按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　銀行存款日記賬要每天結(jié)出余額，以隨時(shí)反映銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存的金額。

　　在記賬憑證記賬程序下，銀行存款日記賬是與總分類(lèi)賬根據(jù)相同的記賬憑證，同時(shí)進(jìn)行登記的。

　　四、銀行存款的清查

　　銀行存款的清查就是要查明企業(yè)在銀行存款的實(shí)存數(shù)，查清企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正確。

　　銀行存款的清查是通過(guò)將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行對(duì)賬單相核對(duì)進(jìn)行的。銀行定期要為企業(yè)的銀行存款編制“銀行對(duì)賬單”。企業(yè)收到“銀行對(duì)賬單”后，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與“銀行對(duì)賬單”逐筆進(jìn)行核對(duì)。

　　在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)的“銀行存款日記賬”余額，與“銀行對(duì)賬單”的余額經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。這種情況的發(fā)生，除了記賬可能有錯(cuò)誤以外，更主要的是由未達(dá)賬項(xiàng)所造成。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，就是因?yàn)閼{證傳遞的時(shí)間先后而造成的銀行和企業(yè)之間一方已收到憑證登記入賬，而另一方尚未接到憑證而沒(méi)有入賬的情況。

　　企業(yè)對(duì)銀行存款的清查，首先要查明未達(dá)賬項(xiàng)。

　　未達(dá)賬項(xiàng)的存在通常有四種情況：

　　1.企業(yè)送存銀行的各種款項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行由于未辦完有關(guān)的手續(xù)而尚未入賬。

　　2.企業(yè)已開(kāi)出支票等付款憑據(jù)，并已付款入賬，而銀行尚未收到憑證或未辦完有關(guān)手續(xù)而尚未入賬。

　　3.企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已收到并已入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知而尚未入賬。

　　4.銀行為企業(yè)代付的款項(xiàng)，銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而尚未入賬。

　　由于上述未達(dá)賬項(xiàng)的存在，就會(huì)造成企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不一致。所以企業(yè)必須將未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，將調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額與調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)。如果雙方記賬無(wú)誤，調(diào)節(jié)后的余額是應(yīng)該相符的。

　　對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)是通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行的。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，要把雙方的未達(dá)賬項(xiàng)補(bǔ)充登記齊全，然后計(jì)算出調(diào)節(jié)后的余額，再進(jìn)行核對(duì)。

　　需要說(shuō)明，銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了查清未達(dá)賬項(xiàng)，從而查明銀行存款的實(shí)際余額。它不是原始憑證，也不是記賬憑證。不能根據(jù)它調(diào)整賬面記錄。對(duì)企業(yè)尚未記錄的那些未達(dá)賬項(xiàng)，只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，才能據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　最后需要指出：在貨幣資金核算中還包括其他貨幣資金的核算。其他貨幣資金包括“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“存出投資款”等。

　　其他貨幣資金通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。為核算不同種類(lèi)的其他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)按“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”等明細(xì)賬戶設(shè)置其他貨幣資金明細(xì)賬。如：

　　其他貨幣資金——外埠存款

　　　　　　　　——銀行匯票存款

　　　　　　　　——銀行本票存款等。