一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。

　　企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨設(shè)置本科目;也可以在“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目設(shè)置“成本差異”明細科目進行核算。

　　二、本科目應(yīng)當分別“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算。

　　三、材料的計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，計劃成本應(yīng)當盡可能地接近實際。計劃成本除特殊情況外，在年度內(nèi)一般不作變動。

　　發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)當按月分攤，不得在季末或年末一次計算。發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外，應(yīng)使用當月的實際差異率;月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。材料成本差異率的計算公式如下：

　　本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%

　　月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的計劃成本×100%

　　發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

　　四、材料成本差異的主要

　　(一)入庫材料發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料采購”科目;實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的金額，記入本科目的借方;調(diào)整增加計劃成本的金額，記入本科目的貸方。

　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目;實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。

　　五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本大于計劃成本的差異;貸方余額反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本小于計劃成本的差異。