免征費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

　　增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位免征增值稅的會(huì)計(jì)處理：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。

　　【例1】2014年2月5日，某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品一批，價(jià)款3090元(含增值稅)，貨款存入銀行。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 3090

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 90

　　【例2】2013年8月25日，某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品一批，價(jià)款10300元(含增值稅)，貨款存入銀行。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款10300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

　　月末，小微企業(yè)計(jì)算本月銷售額在達(dá)到國家規(guī)定的免征增值稅條件20000元以下時(shí)，將本月應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　【例3】2013年8月31日，某小規(guī)模納稅人企業(yè)統(tǒng)計(jì)本月生產(chǎn)銷售產(chǎn)品收入總額為13000元<20000元。按規(guī)定將本月應(yīng)繳增值稅390元轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 390

　　貸：營業(yè)外收入390

　　期末，將上述損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　借：主要營業(yè)收入13000營業(yè)外收入390

　　貸：本年利潤13390

　　營業(yè)稅納稅人的處理

　　營業(yè)稅納稅人，無論是否小微企業(yè)，只要月應(yīng)稅營業(yè)額不超過2萬元即可免營業(yè)稅。否則，月營業(yè)額超過2萬元，就需要全額申報(bào)繳納納營業(yè)稅。

　　【例4】2014年1月，某小飯店月營業(yè)額20000元整，均存入銀行。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款20000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

　　【例5】2014年2月，某小酒店月營業(yè)額21000元整，均存入銀行。適用營業(yè)稅稅率為5%。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款21000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入21000

　　結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加1050

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1050

　　上繳營業(yè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1050

　　貸：銀行存款1050